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在确定函证时间时,以下方案中,不应选取的是()。

A、因A公司重大错报风险低,在预审时函证

B、在年终对存货监盘的同时,对应收款项进行函证

C、项目小组进驻审计现场后,立即进行函证

D、为减少函证回函差异,在执行其他审计程序后函证

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答案解析：因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D不正确。

注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时,下列属于注册会计师作为函证对象的有()。

A、大额或账龄较长的项目

B、与债务人发生纠纷的项目

C、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

D、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

正确答案：公需科目题库搜索BCD

答案解析：选取的项目包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议、舞弊或错误的交易。

注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析,以下无助于注册会计师判断分析的是()。

A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比

B、复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比

C、将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较

D、计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析

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答案解析：应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，故以此作为分析指标，没有意义。

在确定函证对象后,如果乙公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,应选取的有()。

A、如果乙公司的要求合理,则应当实施替代审计程序

B、如果乙公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制

C、如果乙公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制

D、如果乙公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制

正确答案：公需科目题库搜索BD

答案解析：如果被审计单位的要求不合理，应实施替代程序，而不应不实施替代程序就视为审计范围受限，选项C不正确。

注册会计师收回的应收账款询证函存在差异,应当查明原因,有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()。

A、债务人由于某种原因将货物退回,而被审计单位尚未收到

B、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款

C、询证函发出时,债务人已经付款,而被审计单位尚未收到货款

D、询证函发出时,被审计单位的货物已经发出并已作销售记录,但货物仍在途中,债务人尚未收到货物

正确答案：公需科目题库搜索BCD

答案解析：对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：（1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项；（2）询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；（3）债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；（4）债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。

为证实所有销售交易均已登记入账,注册会计师在执行审计程序时,常用的交易实质性程序是()。

A、检查证明销售交易分类正确的原始证据

B、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

D、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批

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答案解析：本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。选项A针对的是分类认定；选项CD针对的是发生认定。

注册会计师在编制应收账款账龄分析表时,下列做法不恰当的是()。

A、选择重要的顾客及其余额列示,对不重要的或余额较小的不用列示

B、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制,注册会计师测试其计算的准确性

C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较,并调查重大调节项目

D、检查原始凭证,如销售发票、运输记录等,测试账龄核算的准确性

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答案解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。

为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失,企业应当严格把握以下()关键控制点上的审批程序。

A、未经批准,不得赊销

B、未经批准,不得发货

C、销售价格和条件须经批准

D、运费、折扣折让须经批准

正确答案：公需科目题库搜索B

答案解析：减少此类损失的关键是发货前的严格审批，即不向无力支付货款的顾客发货，而不是发货后的折扣。选项CD虽属于授权审批的内容，但与防止向无力支付货款的顾客发货这一目标无关。

以下与回函结果相关的审计建议中,正确的是()。

A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项,全额计提坏账准备

B、对函证结果相符的应收款项,仍应进一步检查是否需要计提坏账准备

C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项,根据回函金额调整应收款项

D、对已经审计确认,但在审计报告日后回函不符,且影响重大的应收款项,提请修正报告期财务报表

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答案解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项C、D，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。

注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意,商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明()认定,而不能证明其他认定。

A、发生

B、准确性

C、完整性

D、权利和义务

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答案解析：商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况；商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。