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下列各项中,表明关联方可能对被审计单位或管理层可以施加支配性影响的有()。

A、关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策

B、被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准

C、对涉及关联方的交易,管理层和治理层均进行独立复核和批准

D、对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论

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答案解析：选项C，对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号—关联方》。

下列各项中,属于关联方关系及其交易可能导致的重大错报风险的有()。

A、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险

B、存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险

C、管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险

D、管理层认定关联方交易按照等同于公平交易中通行条款执行而可能存在的重大错报风险

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答案解析：此外还包括管理层未能按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号—关联方》。

下列有关关联方审计的说法中错误的有()。

A、关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

B、如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定,注册会计师无需对关联方关系及其交易实施审计程序

C、如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上,注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

D、如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

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答案解析：选项A，与类似非关联方交易相比，这些关联方可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；选项B，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表就其受到关联方关系及其交易的影响而言是否实现公允反映；选项D，首先应该考虑实施相关审计程序进行确认，而不是直接考虑对审计意见的影响。

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,下列各项中,注册会计师应当采取的措施包括()。

A、检查交易的记账凭证,包括发票、出库单等

B、检查相关合同或协议

C、获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D、考虑对审计意见的影响

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答案解析：选项A属于常规程序，不能应对题干中提及的特别风险，故不正确；在实施完相关审计程序后，才会考虑对审计意见的影响。

100、下列关于注册会计师评价关联方审计的相关表述中,正确的有()。

A、注册会计师在评价关联方审计中发现的错报是否重大时,考虑错报的金额和性质以及错报发生的特定情况

B、对财务报表使用者而言,某项交易的重要程度,不仅取决于所记录的交易金额,还取决于其他特定的相关因素

C、注册会计师按照适用的财务报告编制基础的规定评价被审计单位对关联方关系及其交易的披露,需要考虑管理层对关联方交易的披露是否具有可理解性

D、如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响

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答案解析：如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露。如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响。

下列各项中,属于注册会计师审计关联方的目标的有()。

A、确认由关联方产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素

B、根据获取的审计证据,就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言,确定财务报表是否实现公允反映

C、对管理层凌驾于控制之上的风险采取防范措施

D、确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

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答案解析：注册会计师审计管理方的目标在于：（1）无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。（2）如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否

注册会计师在识别被审计单位的关联方关系及其交易时,下列情形可能表明存在被审计单位未披露的关联方交易的有()。

A、仅在资产负债表日前发生的大额销售客户

B、被审计单位对供应商普遍采用票据结算方式,对某新增供应商采用现金交易

C、向某个人采购大额货物

D、与同一客户同时发生销售和采购业务

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答案解析：参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号—关联方》。

102、为识别M公司存在的关联方交易,通常使用的审计程序有()。

A、了解M公司与关联方相关的内部控制

B、复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序

C、审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证,以识别是否存在担保关系

D、查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易

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答案解析：选项B并不能发现关联方交易。

101、如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易,则应当采取的程序有()。

A、向关联方函证交易的条件和金额

B、检查关联方拥有的信息

C、向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息

D、进一步复核被审计单位财务报表的金额

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答案解析：选项D属于注册会计师从被审计单位获取证据。题干的意思是要求选择从被审计单位外币获取可靠的审计证据的程序。

如果在审计过程中识别出以前没有识别的关联方交易,或者识别出治理层和管理层没有披露的关联方交易,注册会计师应当实施的程序有()。

A、立即将这一情况传达给项目组的其他成员,使其确定该情况是否影响到已实施审计程序所得出的结果

B、要求管理层在最新识别的关联方的基础上识别与该关联方的其他所有交易,以便注册会计师进行进一步的评价

C、了解被审计单位对于关联方交易的控制,并调查被审计单位以前没有识别或没有披露关联方交易的原因

D、如果发现管理层有意不予识别或者不予披露关联方交易的情形,注册会计师应将这一情况告知被审计单位的治理层,并评价这一情况对审计工作其他方面的影响,尤其要考虑管理层提供的有关关联方信息完整性的声明是否可靠

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答案解析：如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：(1)立即将相关信息向项目组其他成员通报。(2)在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。(3)对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实