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723、下列关于增值税的表述中,不正确的是()。
A、固定电话,有线电视,宽带,水,电,燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税
B、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税
C、代理报关服务属于物流辅助服务
D、商标、著作权转让服务属于销售无形资产
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答案解析：根据规定，代理报关服务属于商务辅助服务里面的经纪代理服务。因此选项C错误。
727、某生产企业(小规模纳税人)本月外购货物取得增值税发票上注明价税合计18000元。当月销售货物,税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元,其本月应纳增值税为()。
A、600元
B、728.3元
C、2400元
D、4800元
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答案解析：小规模纳税人的进项税额不能抵扣，税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价，所以应纳增值税＝80000×3%＝2400（元）。【点评】小规模企业适用的是简易计税方法，适用3%的征收率，因为采用的是简易计税方法，直接用不含税销售额×3%计算出应纳增值税就可以了，不能再减去进项税额。如果题目中指出开具的是增值税专用发票，则默认发票上注明的价款是不含税的价款。做题时要仔细阅读题目，判断题目中的金额是否含
718、某公司专门从事鉴证咨询服务,营改增后,被认定为增值税小规模纳税人。2014年2月15日,向某一般纳税人企业提供鉴证服务,取得含增值税销售额5万元,2月25日,向小规模纳税人提供咨询服务,取得含增值税收入3万元。则该公司当月应纳增值税税额为()。
A、(5+3)×3%=0.24万元
B、5÷(1+3%)×3%=0.15万元
C、(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23万元
D、(5+3)÷(1-3%)×3%=0.25万元
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答案解析：小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=（5+3）÷（1+3%）×3%=0.23（万元）。【点评】要掌握简易计税方式下计算增值税的公式。另外需要注意题目给出的条件是含税金额还是不含税的金额。
719、北京市某公司专门从事商业咨询服务,2012年9月1日实行营改增,被认定为增值税小规模纳税人。9月15日,向某一般纳税人企业提供咨询服务,取得含增值税销售额5万元,9月25日,向小规模纳税人提供咨询服务,取得含增值税收入3万元。已知增值税征收率为3%,则该公司当月应纳增值税税额为()万元。
A、0.45
B、0.30
C、0.23
D、0.15
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答案解析：小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=（5+3）÷（1+3%）×3%=0.23（万元）
717、某会计代理公司为营改增的小规模纳税人。2016年12月取得会计代理收入5万元;会计咨询收入2万元;当月购进办公用品,支付价款1.03万元,并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。该公司当月应纳增值税税额的下列计算中,正确的是()。
A、(5+2)÷(1+3%)×3%-1.03÷(1+3%)×3%=0.17万元
B、(5+2)÷(1+3%)×3%=0.2万元
C、(5+2)÷(1+3%)×3%-1.03×3%=0.17万元
D、(5+2)÷(1+3%)×2%=0.14万元
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答案解析：根据营改增实施办法的规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。12月份应纳增值税税额=（5＋2）÷（1＋3%）×3%=0.2万元。
722、我国现行增值税出口退(免)政策不包括()。
A、免税但不退税
B、不免税也不退税
C、不免税但退税
D、免税并退税
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答案解析：增值税、消费税出口退（免）税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。
728、某建材商店(小规模纳税人)2016年3月销售给某大型建材公司建材一批,收取全部现金为131200元,税务机关代开专用发票;当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元,则该建材商店本月应纳增值税税额为()元。
A、1101.36
B、5046.15
C、7426.42
D、3821.36
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答案解析：应交增值税税额＝131200÷（1+3%）×3%＝3821.36（元）。
729、某小规模纳税人企业销售自己使用过的固定资产机器一台,取得价款12360元,取得普通发票。已知该机器设备2011年购入,取得普通发票上注明价税合计金额为17550元,则该企业应纳增值税为()元。
A、0
B、240
C、242.35
D、360
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答案解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税，且不得抵扣进项税额。应纳增值税=12360÷（1+3%）×2%=240（元）。
726、某生产企业属增值税小规模纳税人,2014年10月对部分资产盘点后进行处理:销售边角料,开具普通发票取得含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税为()万元。
A、0.32
B、0.33
C、0.34
D、0.35
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答案解析：小规模纳税人销售普通货物适用3%的征收率，不得抵扣进项税；销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳增值税＝8÷（1+3％）×3%+5.2÷（1+3%）×2％＝0.33（万元）。
721、下列出口货物的情形中,适用“免税不退税”政策的是()。
A、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
B、增值税小规模纳税人出口的货物
C、出口企业对外提供加工修理修配劳务
D、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
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答案解析：选项A、D属于出口“不免税也不退税”的情形，选项C属于“免税并退税”的情形。