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对已发生的坏账损失实施实质性程序时,在注册会计师发现的以下情况中,不正确的是()。
A、某债务人失踪,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失
B、某债务人尚未完成清算时,根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料,确认坏账损失
C、对某债务人提起诉讼,虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行,确认坏账损失
D、某债务人已经注销,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失
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答案解析：在本题中，B中所述情况，因债务人尚未完成破产清算，尚有偿还能力，所以不能全额确认为坏账损失。
以下A注册会计师确定审计报告日期的判断中,不恰当的是()。
A、通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或早于管理层签署已审计财务报表的日期
B、通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
C、如果管理层批准并签署已审计财务报表,注册会计师即可签署审计报告
D、注册会计师在正式签署审计报告前,通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层
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答案解析：选项A不恰当。注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间,可以与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期,但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。
C注册会计师没有义务实施的程序是()。
A、查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
B、了解丙公司情况及其环境
C、实施审计程序,以了解丙公司内部控制的设计
D、实施穿行测试,以确定丙公司相关控制活动是否得到执行
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答案解析：A中设计和执行有效的内部控制是被审计单位的责任。注册会计师只对与审计相关的内部控制进行了解、测试和评价，这表明注册会计师发现不了与审计无关的内部控制重大缺陷。B、C都是注册会计师必须实施的，D不是强制性程序，但注册会计师一般都要实施。
以下与了解被审计单位及其环境相关的说法中,正确的是()。
A、风险导向审计与制度基础审计的区别在于是否需要了解内部控制
B、询问管理层及其他内部相关人员是否了解被审计单位及其环境的程序
C、了解被审计单位及其环境时必须实施分析程序
D、在了解被审计单位及其环境的每个方面均需实施分析程序
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答案解析：A了解被审计单位的内部控制是风险导向审计与制度基础审计的共同点(不是区别）；注册会计师在风险评估程序中必须使用分析程序，目的是了解被审计单位及其环境，但在了解被审计单位及其环境的并不是每一方面都实施分析程序，选项C、D错误。
在了解控制环境时,C注册会计师通常考虑的因素是()。
A、内部控制的人工成分
B、内部控制的自动化成分
C、丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
D、会计信息系统
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答案解析：按规定，“控制环境包括治理职能和管理职能以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施”，这正是选项C的内容。本题的其他三个选项也是注册会计师了解内部控制时应当了解的内容，只是它们并不属于控制环境的内容。可见理清风险评估内容的条理是考试的基本功。
以下A注册会计师确定审计报告的“注册会计师的责任段”中,不应当包含的内容是()。
A、注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B、审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
C、合理保证已审计财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制
D、合理保证注册会计师获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础
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答案解析：选项C是财务报表审计的目的。注册会计师的责任段应当包含的内容有：
(1)注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见；
(2)注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作；
(3)审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；
(4)注册会计师相信获取的审计证据
测试应收账款时,注册会计师应优先采用函证程序,仅在函证受限时才实施替代程序。这样做的主要目的是为了()。
A、提高审计效率
B、确保审计证据的充分性
C、降低审计成本
D、确保审计证据的适当性
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答案解析：相对检查程序而言，函证需要更多的时间，效率低、成本高，而且所得证据的数量也远远低于检查程序，在如此多的“不利”条件下仍然进行函证，主要是为了获取更加可靠(适当)的证据，因为外部证据比内部证据可靠，而且能证实实物流向，形成证据链条。
如果20×2年4月20日归档的X公司20×1年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于20×0年3月20日归档的工作底稿,则()。
A、所包含的以前年度工作底稿应从20×0年3月20日起至少保管10年
B、20×0年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×2年4月20日起计算保管期
C、所包含的以前年度工作底稿应从20×2年4月20日起至少保管10年
D、20×2年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×0年3月20日起计算保管期
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答案解析：对于后来年度引用的以前年度工作底稿，应与后来年度审计档案一起计算保管期限。
为保证函证应收账款所获得的审计证据的可靠性,注册会计师最好将函证时间安排在被审计年度的()。
A、被审计年度的中期
B、资产负债表日临近
C、被审计年度的年初
D、外勤审计工作结束日
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答案解析：函证时间越接近资产负债表日，注册会计师获得的证据越能代表实际情况，因此，B在时间上恰到好处。
下列因素中,最有可能导致被审计单位产生财务报表层次重大错报风险的是()。
A、控制环境
B、赊销审批
C、业绩评价
D、控制程序
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答案解析：因素A事关全局，与财务报表整体对应。B仅与销售有关，可能导致认定层次的重大错报风险；C、D：业绩、程序一般是具体的，所导致的重大错报风险常常是认定层次的。