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A公司是B公司的母公司,当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品,售价为200万元,增值税销项税为34万元,成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算,A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元,安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素,则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为()万元。
A、20
B、54
C、77
D、200
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答案解析：该项内部交易产生的未实现内部交易损益为200－180＝20（万元），增值税及运输费、保险费属于与第三方实际发生的相关税费，不属于未实现内部交易损益。
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为500万元。至2012年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,在合并财务报表层面应确认的递
A、75
B、20
C、45
D、25
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答案解析：应编制的抵销分录为：借：营业收入800贷：营业成本620存货180[（800－500）×60%]借：存货——存货跌价准备80贷：资产减值损失80借：递延所得税资产25贷：所得税费用25[（180－80）×25％]
子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现了销售,取得70万元的销售收入,该项存货母公司的销售成本为40万元。对于此项业务,在母公司编制本期合并报表时所做的抵销分录是()。
A、借:未分配利润——年初20贷:营业成本20
B、借:未分配利润——年初10贷:存货10
C、借:未分配利润——年初10贷:营业成本10
D、借:营业收入70贷:营业成本70
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答案解析：按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润的数额，借记“未分配利润——年初”项目，贷记“营业成本”项目。
甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元,增值税额为170万元,款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2009年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。
A、300
B、700
C、1000
D、1170
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答案解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额＝1000＋170＝1170(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销的应是含税金额。
母公司当期销售一批产品给子公司,销售成本6000元,售价8000元。截至当期期末,子公司已对外销售该批存货的60%,取得收入5000元。不考虑其他因素,子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为()元。
A、4800
B、800
C、1200
D、3200
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答案解析：子公司期末存货为3200元，内部销售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为800（3200×25％）元。
不考虑所得税影响,本期期末对上期内部交易形成的管理用固定资产多提折旧额的期初余额进行抵销时,应编制的抵销分录是()。
A、“未分配利润–年初”项目,贷记“管理费用”项目
B、借记“固定资产–累计折旧”项目,贷记“管理费用”项目
C、借记“固定资产–累计折旧”项目,贷记“未分配利润–年初”项目
D、借记“未分配利润–年初”项目,贷记“固定资产–累计折旧”项目
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答案解析：上期抵销内部交易固定资产多提折旧额时，使合并财务报表中的未分配利润增加，因此，本期编制抵销分录时，应借记“固定资产－－累计折旧”项目，贷记“未分配利润－－年初”项目。
甲公司(母公司)2011年销售100件A产品给乙公司(子公司),每件售价3万元,每件成本2万元,乙公司2011年对外销售60件。2012年甲公司又出售50件B产品给乙公司,每件售价4万元,每件成本3万元,乙公司2012年对外销售
A、借:未分配利润——年初40贷:营业成本40
B、借:营业成本10贷:存货10
C、借:营业收入200贷:营业成本200
D、借:营业成本30贷:存货30
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答案解析：选项A，是由于2011年销售A产品，在2011年末尚有40件没有对外销售，所以在2012年编制抵销分录时，借记“未分配利润——年初”，贷记“营业成本”，金额为40×（3－2）＝40（万元）；选项C，是2012年销售的B产品需要编制的抵销分录，借记“营业收入”，贷记“营业成本”，金额是50×4＝200（万元）；选项B和选项D都是对2012年末未对外销售存货部分的未实现内部销售利润的抵销，2012年末
甲公司有一个子公司(乙公司),2010年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和1000万元,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1800万元和800万元。2010年甲公司向乙公司购买商品支付现金200万元,不考虑其他事项,合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。
A、3000
B、2600
C、2300
D、2900
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答案解析：在2010年度母子公司之间发生内部销售200万元，则在计算合并现金流量表时，要将该内部交易扣除，所以在合并现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应该反映的金额为：1500＋1000－200＝2300（万元）。
A公司为B公司的母公司,A公司当期销售一批产品给B公司,销售成本为100万元,售价为150万元。截至当期期末,子公司已对外销售该批存货的60%,期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素,则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为()万元。
A、15
B、20
C、0
D、50
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答案解析：本题考核母子公司内部交易存货的抵销。对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应该计提15[150×(1－60％)－45]万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应该抵销存货跌价准备15万元。
甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系,甲公司2009年1月1日投资2500万元购入乙公司80%股权,合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为3000万元。2009年5月8日乙公司分配现金股利300万元,2009年乙公司实现净利润500万元。2010年乙公司购入的可供出售金融资产公允价值上升导致资本公积增加100万元,当年乙公司实现净利润700万元。不考虑其他因素,在2010年末甲公
A、2500
B、3500
C、3300
D、3220
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答案解析：本题考核长期股权投资的调整。长期股权投资调整后的金额＝2500－300×80％＋500×80％＋700×80％＋100×80％＝3300(万元)。