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W公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资250万元(不含增值税)。另外领用本公司外购的产品一批,账面价值即取得成本为140万元,市场价格为150万元;未计提存货跌价准备,发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为()万元。
A、620
B、851.8
C、520
D、751
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答案解析：本题考核自营方式建造固定资产的核算。固定资产的入账价值＝250+140+190+40＝620（万元）。
甲公司2011年1月25日租入全新设备并交付使用,该设备租赁期限为5年,尚可使用年限为6年,预计租赁期满时将行使优惠购买选择权,同时转移设备的所有权。最低租赁付款额为310万元,最低租赁付款额现值为300万元,租赁开始日的租赁资产公允价值为320万元,预计净残值为0.30万元。采用直线法计提折旧,则2011年该设备应计提的折旧额为()万元。
A、74.93
B、68.68
C、49.95
D、45.79
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答案解析：2011年的折旧额＝（300－0.30）/6×（11/12）＝45.79（万元）。
2011年7月1日,甲企业接受乙投入生产经营用设备一台,该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为250000元,经评估确定的该设备的公允价值为200000元。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为2000元;领用自产的产成品一批,实际成本为5000元,售价为12000元,该产品为应税消费品,消费税税率为10%。2011年末该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计
A、166560
B、150000
C、164800
D、165000
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答案解析：该设备的入账成本＝200000＋2000＋5000＋12000×10%＝208200（元），2012年末该设备的账面价值＝208200－208200×2/10＝166560（元），大于其可收回金额150000元，因此需要计提减值准备166560－150000＝16560（万元），该设备在2012年末的账面价值为150000元。
2013年6月1日,甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日,改良工程达到预定可使用状态,在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项,发生的支出在两年内平均摊销,2013年末,甲公司因该事项计入当期损益的金额为()万元。
A、10
B、20
C、0
D、30
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答案解析：2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年采用自营方式建造一条生产线,购买工程物资300万元,进项税额为51万元。另外领用原材料一批,账面价值为360万元,计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元,资本化的借款费用10万元,外聘专业人员服务费3万元,生产线操作人员培训费1万元,为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元,试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预
A、748
B、1564
C、697
D、699
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答案解析：本题考核自营方式建造固定资产的核算。该生产线的入账价值＝300＋360＋20＋10＋3＋6－2＝697（万元）。注意：生产线操作人员培训费不计入生产线成本，应于发生时计入当期损益。
在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品的会计处理正确的是()。
A、冲减营业外支出
B、冲减在建工程
C、计入营业外收入
D、计入主营业务收入
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答案解析：固定资产达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，计入在建工程成本。因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本；销售或转为库存商品时，按其实际销售收入或预计售价冲减在建工程成本。
2009年12月31日,某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时,发现存在减值迹象。该固定资产的原价为200万元,累计折旧为50万元,固定资产减值准备为20万元,预计尚可使用年限为5年。根据2009年12月31日的市场情况,如果将该固定资产予以出售,预计可获得的出售价款为90万元,清理费用3万元;如果继续使用该固定资产,未来5年可获得的未来现金流量现值为120万元。
A、22
B、15
C、20
D、12.5
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答案解析：①2009年末该固定资产的预计处置净额＝90－3＝87（万元）；②2009年末该固定资产的未来现金流量折现额＝120（万元）；③2009年末该固定资产的可收回价值为120（万元）；④2009年末该固定资产的账面价值＝200－50－20＝130（万元）；⑤应补提减值准备10万元；⑥2010年该固定资产应提折旧额＝（120－10）÷5＝22（万元）。【拓展】2010年末固定资产的折余价值＝200－50
甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为400万元,拆除部分的原价为200万元。改造前,该项固定资产原价为800万元,已计提折旧250万元,不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万元。
A、750
B、812.5
C、950
D、1000
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答案解析：该项固定资产改造后的账面价值=（800－250）－（200－200/800×250）＋400=812.5（万元）
下列关于固定资产确认和初始计量的表述中,正确的是()。
A、自行建造固定资产期间支付的所有职工薪酬都计入固定资产成本
B、为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本
D、构成固定资产的各组成部分,即使各自具有不同的使用寿命,适用不同的折旧率或者折旧方法的,但企业也应按总体确认一项固定资产,按使用寿命最低的年限核算,并按年限平均法计提折旧
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答案解析：选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应计入建造固定资产的成本，不符合资本化条件的，计入当期损益；选项C，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本；选项D，构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产。
2013年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2013年8月31日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2013年度该固定资产应计提的折旧额为()万元。
A、128
B、180
C、308
D、384
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答案解析：2013年8月31日改良后固定资产的账面价值＝3600－3600/5×3+96＝1536（万元）；2013年改良后该固定资产应计提折旧额＝1536/4×4/12＝128（万元）。对于2013年1月份到3月份应计提的折旧额＝3600/5/12×3＝180（万元），所以2013年应计提折旧额＝180+128＝308（万元）。