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甲公司于2×10年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券,债券面值1000000元,票面年利率5%,发行价格965250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销,经计算该债券的实际利率为6%。该债券2×11年12月31日应确认的利息费用为()。
A、57915元
B、61389.9元
C、50000元
D、1389.9元
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答案解析：2×10年12月31日应确认的利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝965250×6％＝57915（元），期末摊余成本＝965250＋57915＝1023165（元）。相关的分录：借：银行存款965250应付债券――利息调整34750贷：应付债券――面值1000000借：财务费用等57915贷：应付债券――应计利息50000应付债券――利息调整79152×11年利息费用＝期初摊余成本×实际利
下列各项中,通过应付股利科目核算的是()。
A、宣告分配现金股利
B、确认享有的现金股利份额
C、宣告分配股票股利
D、确认享有的股票股利份额
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答案解析：选项A借：利润分配——未分配利润贷：应付股利选项B权益法下，确认享有的现金股利份额的分录：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整成本法下：借：应收股利贷：投资收益选项C不进行账务处理选项D被投资企业发放股票股利，被投资单位的所有者权益并没有增加，投资单位持股比例也没有变动，所以投资单位不需要做处理。实际发放时：借：利润分配——转作股本（或资本）的普通股股利贷：股本（或实收资本）
2×10年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张,期限为1年,票面利率为5%,分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,发生的交易费用为2万元。2×10年末,该短期融资券的市场价格为每张45元(不含利息)。2×10年有关该短期融资券的会计处理,不正确的是()。
A、短期融资券的初始入账金额是430万元
B、确认公允价值上升金额,应借记“公允价值变动损益”科目,贷记“交易性金融负债-公允价值变动”科目
C、2×10年末计息,应借记“投资收益”5.375万元,贷记“应付利息”5.375万元
D、2×10年末计息,应借记“财务费用”5.375万元,贷记“应付利息”5.375万元
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答案解析：交易性金融负债确认应付利息的处理是：借：投资收益（430×5%×3/12）5.375贷：应付利息（430×5%×3/12）5.375
甲公司为营改增试点的小规模纳税人,2013年1月支付了增值税税控设备的技术维护费2500元,根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额,则该业务对甲公司当期损益的影响额为()元。
A、0
B、75
C、425
D、2500
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答案解析：该业务的分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500借：应交税费－应交增值税2500贷：管理费用2500对甲公司当期损益的影响为0。
下列各项税费中,一般工业企业可以通过“营业税金及附加”科目核算的是()。
A、车船税
B、矿产资源补偿费
C、房产税
D、城市维护建设税
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答案解析：车船税、房产税通过“管理费用”科目核算，矿产资源补偿费一般也是通过管理费用科目核算。
甲公司系增值税一般纳税人,其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批,计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),加工完成的应税消费品已验收入库,乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%,消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为()。
A、2700元
B、3000元
C、3040元
D、2400元
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答案解析：委托加工物资应缴纳的消费税＝(20000＋7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)（1）发出委托加工材料借：委托加工物资20000贷：原材料20000（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20000+7000）÷（1－10%）＝30000（元）受托方代收代交的消费税税额＝30000×10%＝3000（元）应交增值税税额＝7000×17%＝1190（元）甲企业收回加工后的材料直接用
对于企业确实无法支付的应付账款,应转入()科目。
A、其他业务收入
B、资本公积
C、盈余公积
D、营业外收入
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答案解析：对于企业确实无法支付的应付账款，处理是：借：应付账款贷：营业外收入
下列各项中,不应计算缴纳消费税的有()。
A、外购应税消费品用于非应税项目
B、自产应税消费品用于本企业职工福利
C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D、外购应税消费品发生的非正常损失
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答案解析：选项B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税
甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券,另支付交易费用0.5万元;A债券按年支付利息,有公开的市场交易,甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日,A债券的公允价值为102万元(不含利息);2011年2月5日,甲公司以98万元偿付A债券。
A、104.5万元
B、100.5万元
C、100万元
D、104万元
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答案解析：参考分录：借：银行存款99.5投资收益0.5贷：交易性金融负债100
如果应收账款明细账出现贷方余额,注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录,以便在资产负债表中反映的项目是()。
A、应付款项
B、预付账款
C、应收账款
D、预收款项
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答案解析：应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。