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甲公司适用的所得税税率为25%。2016年12月1日,甲公司购入一项环保设备,作为固定资产核算,原价为2000万元,预计使用年限为10年,净残值为0,按照直线法计提折旧;税法规定按双倍余额递减法计提折旧,使用年限和净残值与会计规定相同。对于上述事项,甲公司2017年年末的下列会计处理中,正确的是()。
A、产生可抵扣暂时性差异200万元
B、确认递延所得税负债50万元
C、确认递延所得税资产50万元
D、产生应纳税暂时性差异100万元
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答案解析：选项B正确：2017年末该项设备的账面价值=2000-2000/10=1800（万元）；计税基础=2000-2000×（2/10）=1600（万元）；应纳税暂时性差异=1800-1600=200（万元）；2017年末应确认递延所得税负债=200×25%=50（万元）。
甲公司2015年1月10日开始自行研究开发成本管理软件,其中,研究阶段发生支出70万元;进入开发阶段后,符合资本化条件前发生相关支出120万元,符合资本化条件后发生支出500万元。2015年12月31日,该成本管理软件开发成功并依法申请了专利,支付注册费3万元,律师费5万元,已达到预定用途。假定不考虑其他因素,甲公司2015年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是()。
A、确认管理费用70万元、无形资产620万元
B、确认管理费用190万元、无形资产500万元
C、确认管理费用190万元、无形资产508万元
D、确认管理费用198万元、无形资产500万元
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答案解析：选项C正确：费用化的金额=70+120=190（万元），确认无形资产=500+3+5=508（万元）；
2015年5月20日,甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2015年12月31日,该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2015年度营业利润的影响金额为()万元。
A、14
B、15
C、19
D、20
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答案解析：选项A正确：影响2015年营业利润=-取得时的交易费用1+持有期间确认的现金股利收益0+期末公允价值变动（210-195）=14（万元）。【思路点拨】交易性金融资产持有期间影响营业利润的因素：取得时的交易费用、持有期间确认的利息或现金股利收益、期末公允价值变动；
下列各项中,不属于存货的是()。
A、低值易耗品
B、工程物资
C、包装材料
D、在产品
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答案解析：
选项B符合题意：工程物资是用于建造固定资产等而持有的，不符合存货的定义；
选项A不符合题意。
甲公司以200万元的价格购入乙公司的某新产品专利权,发生相关税费20万元,为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用10万元、测试费用5万元;该项无形资产用于生产某新型产品,为推广该新产品发生广告宣传费用50万元。不考虑其他因素,甲公司该项无形资产的入账价值为()万元。
A、200
B、235
C、220
D、285
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答案解析：选项B符合题意：入账价值=200+20+10+5=235（万元）。推广新产品的费用，计入销售费用；
2014年12月31日,甲公司某项无形资产的原价为120万元,已摊销42万元,未计提减值准备,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元,未来现金流量的现值为60万元,2014年12月31日,甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。
A、18
B、23
C、60
D、65
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答案解析：选项A正确：2014年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），可收回金额=60（万元），所以应计提减值准备=78-60=18（万元）；
甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料,另支付加工费6万元(不含增值税),委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品,加工完成收回后,全部用于连续生产应税消费品,乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元。
A、36
B、39.6
C、40
D、42.12
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选项A正确：委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是记入“应交税费—应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是30+6=36（万元）；
选项BCD错误。
关于交易性金融资产的计量,下列说法中正确的是()。
A、资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入所有者权益
B、取得时应按该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C、处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不调整公允价值变动损益
D、取得时应按该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用在发生时计入当期损益
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答案解析：选项D正确：以公允价值作为初始确认金额的金融资产，相关交易费用在发生时计入当期损益；
2016年1月1日,甲企业为建造一项环保工程向银行贷款2000万元,期限2年,年利率6%。当年12月31日,甲企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核,政府批准按照实际贷款额2000万元给予其年利率3%的财政贴息,共计120万元,分两次支付。2017年1月15日,第一笔财政贴息资金40万元到账。2017年6月30日,工程完工,第二笔财政贴息资金80万元到账,该工程预计使用年限10年。甲企业2017年
A、80
B、40
C、12
D、6
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答案解析：选项D正确：甲企业2017年应确认的营业外收入=（40+80）÷10×6/12=6（万元）
关于无形资产残值的确定,下列表述不正确的是()。
A、估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定
B、残值确定以后,在持有无形资产的期间内,至少应于每年年末进行复核
C、使用寿命有限的无形资产一定无残值
D、无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销
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答案解析：选项C符合题意：使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：①有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；②可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在；