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世界各国一直遵守的最基本的政府预算原则包括()等。

A、年度性原则

B、完整性原则

C、公开性原则

D、经济性原则

E、透明性原则

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答案解析：世界上大多数国家所接受的预算原则主要有：完整性原则、统一性原则、可靠性、合法性原则、年度性原则和公开性原则。参见教材P104-105。

甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本500元。甲公司于2010年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。

A、0

B、4.2万元

C、4.5万元

D、6万元

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答案解析：①甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款304200［＝650×400×（1+17%）］贷：主营业务收入260000（＝650×400）应交税费――应交增值税（销项税额）44200（＝650×400×17%）借：主营业务成本200000（＝400×500）贷：库存商品200000借：主营业务收入78000（＝260000×30%）贷：主营业务成本60000（＝200000×30%）预计负债180

某公司2014年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%。2014年发生如下事项:(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。该公司2014年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列相关核算指标的认定中,正确的是()。

A、当年递延所得税收益为200万元

B、当年递延所得税费用为200万元

C、当年应交所得税为225万元

D、当年所得税费用为425万元

E、当年净利润为1500万元

正确答案：公需科目题库搜索CD

答案解析：①2014年应税所得＝2000+700－1500－300＝900（万元）；②2014年应交所得税＝900×25%＝225（万元）；③2014年“递延所得税资产”借记额＝700×25%＝175（万元）；④2014年“递延所得税负债”贷记额＝1500×25%＝375（万元）；⑤2014年“所得税费用”＝225－175+375＝425（万元）；⑥2014年“净利润”=2000-425=1575(万元)。

下列有关所得税的论断中,正确的是

A、可供出售金融资产的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异,进而产生递延所得税费用

B、因罚没支出形成的预计负债匹配可抵扣暂时性差异

C、如果税务认定收到预收款即为收入实现,则预收账款账面价值大于计税基础,匹配可抵扣暂时性差异

D、无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追列50%,形成可抵扣暂时性差异

E、企业当年发生的亏损应界定为新增可抵扣暂时性差异,而后5年内弥补的亏损则定义为转回可抵扣暂时性差异

正确答案：公需科目题库搜索DE

答案解析：备选答案A，可供出售金融资产的公允价值波动不影响损益，也就不会调整“所得税费用”；备选答案B，罚没支出属于永久性差异

甲公司2014年实现营业收入100万元,当年广告费用发生了20万元,税前利润为400万元,所得税率为25%,当年罚没支出为1万元,假定无其他纳税调整事项,则当年的净利润为()万元。

A、299.75

B、300

C、301

D、301.25

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答案解析：①应税所得=400+1+5=406(万元)；②应交所得税=406×25%=101.5(万元)；③递延所得税资产=5×25%=1.25(万元)；④所得税费用=101.5-1.25=100.25(万元)⑤净利润=400-100.25=299.75(万元)。

甲公司2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:①年初购入的专利权无法认定其摊销期限,初始成本为300万元,税务上采用10年期直线摊销法,年末未发生减值;②计提与担保事项相关的预计负债600万元;③持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元;④计提固定资产减值准备140万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足

A、-35万元

B、-27.5万元

C、-7.5万元

D、-30万元

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答案解析：①固定资产减值确认递延所得税资产35万元(=140×25%)；②无形资产不摊销产生应纳税差异30万元，相应的递延所得税负债为7.5万元(=30×25%)；③递延所得税收益=（140-30）×25%=27.5（万元）；④递延所得税费用=-27.5(万元)。

甲公司于2015年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式,修改当日,该投资性房地产账面原价为300万元,已提折旧100万元,公允价值为240万元,甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的10%提取,税法认可该投资性房地产的成本计量口径。基于此政策变更的如下指标中,正确的是()。

A、递延所得税负债增加10万元

B、年初盈余公积增加3万元

C、年初未分配利润增加27万元

D、年初留存收益增加30万元

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答案解析：甲公司改变投资性房地产后续计量模式时：借：投资性房地产――成本240投资性房地产累计折旧100贷：投资性房地产300递延所得税负债10盈余公积3利润分配――未分配利润27

甲公司为上市公司,其2016年度财务报告于2017年3月1日对外报出。该公司在2016年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1000万元之间(含7万元诉讼费)。为此,甲公司预计了880万元的负债;2017年1月30日法院判决甲公司败诉且需赔偿1200万元,并同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2016年度利润总额的影响为()。

A、-880万元

B、-1000万元

C、-1200万元

D、-1210万元

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答案解析：此事项属于资产负债表日后调整事项，追溯后的年报“营业外支出”为1200万元、“管理费用”10万元，故对甲公司2016年度利润总额的影响金额为-1210万元。

甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2016年5月检查发现,会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年,2015年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%

A、调增盈余公积6.25万元

B、调增应交所得税额25万元

C、调减未分配利润56.25万元

D、调增累计摊销150万元

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答案解析：①首先将2015年少摊的费用100万元[＝（8000/8－8000/10）×6/12]补足：借：以前年度损益调整100贷：累计摊销100②2015年应税支出少算150万元［＝（8000×150%÷8×6/12）－（8000×150%÷10×6/12）］，相应地多算应税所得150万元，多计应交所得税37.5万元，应作如下修正：借：应交税费——应交所得税37.5（＝150×25%）贷：以前年度损益调整

甲公司2011年年报的批准报出日为2012年4月3日。甲企业生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。2011年12月,该企业实际缴纳增值税300万元。2012年2月4日,该企业实际收到返还的增值税税额。则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为()。

A、借:银行存款120贷:营业外收入120

B、借:银行存款120贷:以前年度损益调整120

C、借:银行存款120贷:递延收益120

D、借:银行存款300贷:应交税费300

正确答案：公需科目题库搜索,学习考试助理薇xin【xzs9523】

答案解析：企业收到的先征后返的增值税额要作为政府补助，计入营业外收入，与资产负债表日后调整事项无关。