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甲公司2013年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2014年1月检查发现,会计人员将其摊销期限应为8年,错误地估计为10年;2013年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所
A、调增盈余公积6.25万元
B、调增企业所得税税额25万元
C、调减未分配利润56.25万元
D、调增累计摊销150万元
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答案解析：参考分录：借：以前年度损益调整100贷：累计摊销100借：应交税费—应交所得税(150×25%)37.5贷：以前年度损益调整37.5借：利润分配—未分配利润56.25盈余公积6.25贷：以前年度损益调整62.5
乙公司于2012年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元,应采用双倍余额递减法按5年计提折旧,但是企业采用年数总和法按5年计提折旧,预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,2014年年初采用追溯重述法时计算的累积影响数为()万元。
A、40
B、-80
C、53.2
D、-40
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答案解析：对于发现的前期重大会计差错更正的所得税影响，会计与税法规定不一致，需要调整递延所得税。在采用追溯重述法时计算的累积影响数=（正确处理下固定资产的账面价值－错误处理下固定资产的账面价值）×（1－所得税税率）＝[（800－800×2／5）－（800－800×5／15）]×（1－25％）＝－40（万元）。
下列关于会计调整事项的会计处理表述中,正确的有()。
A、会计政策变更进行追溯调整时,损益类科目通过“以前年度损益调整”核算,一般不涉及应交所得税的调整,但可能涉及递延所得税的调整
B、如果确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,应当采用未来适用法,不用进行追溯调整
C、会计估计变更不改变企业以前期间的会计估计
D、对于重大的前期差错采用追溯重述法进行追溯调整,对于不重大的前期差错不用追溯,可以直接调整发现当期的相关项目
E、资产负债表日后调整事项,无论是否重大,均需要进行追溯调整
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答案解析：选项A，对会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目直接调整“利润分配——未分配利润”、“盈余公积”，不通过“以前年度损益调整”来核算。
青海省防震减灾工作以()为目标。
A、最低限度地调动资源
B、最大限度地减轻地震灾害损失
C、最短时间内聚集群众
D、最大范围内联系救援
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黄山公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票一批,成本为2300万元,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2013年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2014年年末,该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2014年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元。
A、-75
B、-25
C、0
D、300
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答案解析：2014年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），而2014年初的应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），故2014年转回应纳税暂时性差异300万元，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。
下列有关前期差错的表述中,错误的是()。
A、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等
B、企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外
C、追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法
D、确定前期差错累积影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,不得采用未来适用法
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答案解析：本题考查前期差错的概念和判断知识点。确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。
下列各项中,关于会计政策变更会计处理方法的核心问题是()。
A、计算会计政策变更对当年净利润的影响
B、计算会计政策变更的累积影响数,并调整列报前期最早期初留存收益
C、计算会计政策变更对以后年度净利润的影响
D、在会计报表附注中披露有关会计政策变更的情况
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答案解析：会计政策变更一般采用追溯调整法，追溯调整法的核心问题就是计算累积影响数，并调整列报前期最早期初留存收益。
某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为100000元,新增可抵扣暂时性差异为20000元。经计算,该企业2012年度应交所得税为30000元。则该企业2012年度的所得税费用为()元。
A、33000
B、30000
C、35000
D、25000
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答案解析：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产5000元（20000×25%），2012年度所得税费用＝30000-5000＝25000（元）。
甲企业2009年12月购入管理用固定资产,购置成本为1000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。税法上的折旧方法和折旧年限与会计相同。2010年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2012年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是25%。2013年该企业采用资产负债表债务法下的所得税费用为()万元。
A、145.05
B、160.05
C、125.00
D、132.00
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答案解析：按会计方法2013年应计提的折旧额＝595÷7＝85（万元）按税法规定2013年应计提的折旧额＝1000÷10＝100（万元）2013年年末固定资产的账面价值＝1000－100×3－（700－595）－85＝510（万元）计税基础＝1000－100×4＝600（万元）资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。递延所得税资产的余额＝（600－510）×25％＝22.5（万元）2012年年末因
甲公司于2014年2月1日取得乙公司70%的股权,属于非同一控制下合并。确认商誉30万元,合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元,因预计未来无法取得足够的应纳税所得额,所以没有确认递延所得税资产。2014年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异,且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列说法错误的是()。
A、应该确认递延所得税资产50万元
B、贷方冲减商誉30万元
C、贷方确认营业外收入20万元
D、贷方确认所得税费用20万元
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答案解析：该业务正确的处理是：借：递延所得税资产50贷：商誉30所得税费用20所以，选项C错误。