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A和B注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时,注意到以下情况,其中可能不存在缺陷的是()。
A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录
B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货
C、Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D、Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映
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答案解析：选项A，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；选项C，Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料；选项D，Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。
注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是()。
A、审查当年各月的银行存款余额调节表
B、确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C、审查当年各月的银行存款对账单
D、确定X公司当年记录的最后一笔银行存款业务
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答案解析：只有把最后一张原始凭证的编号确定，才能以此为基准，确定被审计单位是否存在提前入账和拖后入账的问题。
针对未曾发货却已将销售交易登记入账的风险,下列审计程序中,注册会计师通常不采取的是()。
A、从发货部门的档案中选取部分发运凭证,并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账
B、从营业收入明细账中抽取若干笔分录,追查有无发运凭证及其他佐证
C、必要时追查存货的永续盘存记录,测试存货余额有无减少
D、获取外部运输单位的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录
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答案解析：未曾发货却已将销售交易登记入账是发生认定的问题，选项A针对的是完整性认定。
注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中,最为有效的是()。
A、审查债权人名单
B、审查应付账款、应收票据明细账
C、审查应付账款、应付票据的函证回函
D、审查资产负债表日后货币资金支出情况
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答案解析：资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项，说明年前应付款项应当入账；审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的，因为年前账面根本未记录该笔负债。
为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中,并正确汇总(计价和分摊),注册会计师最常用的实质性程序是()。
A、查验付款凭单后是否附有完整的相关单据
B、检查订购单连续编号的完整性
C、检查有关凭证上内部核查的标记
D、通过加计采购明细账,追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确,用以测试过账和汇总的正确性
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答案解析：本题考查的是应付账款的实质性程序。选项ABC都属于控制测试，而且不是验证“计价和分摊”认定的程序，故此三项均不正确。
报告年度或以前年度销售的商品,在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的,注册会计师认为正确的处理是()。
A、报告年度销售的商品退回应冲减报告年度的收入、成本等,以前年度销售的商品退回应调整报告年度年初的未分配利润
B、直接调整年初未分配利润
C、冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金
D、冲减退回年度的收入、成本及税金
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答案解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，均应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。
注册会计师在确定应收账款的函证时间时,如果下列四种决策是适当的,所依据的重大错报风险评估水平最低的是()。
A、以资产负债表日为截止日,充分考虑对方的复函时间
B、以资产负债表日前适当时间为截止日,并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
C、在期后适当时间实施,尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D、以资产负债表日后适当时间为截止日,并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
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答案解析：选项ACD的函证截止日均在资产负债表日或资产负债表日以后适当时间，这种选择可以在重大错报风险较高的情况下通过函证以较高的保证水平查出应收账款中的错报。选项B的截止日最靠前，需要重大错报风险评估水平较低，才能保证在资产负债表日前进行函证的结果可以合理的推断出资产负债表日的应收账款金额。
下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中,错误的是()。
A、生产任务通知单,是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件,用以通知供应部门组织材料发放,生产车间组织产品制造,会计部门组织成本计算
B、领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证,如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等
C、产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录
D、工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况,并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的,它是企业进行工薪费用分配的依据
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答案解析：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况,其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是()。
A、订购单与验收单金额和数量不符
B、缺失连续编号的验收单
C、处理采购或付款的会计期间出现差错
D、验收单重复
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答案解析：重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。
注册会计师在对被审计单位销售交易进行风险评估时,怀疑发票上的金额可能出现计算错误,为此,注册会计师应该实施的控制测试不包括()。
A、检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名
B、重新计算发票金额,证实其是否正确
C、询问发票生成程序更改的一般控制情况,确定是否经授权以及现有的版本是否在被正确使用
D、检查有关程序更改的复核审批程序
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答案解析：重新计算用于实质性程序，不适用于控制测试，选项B不正确。