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2013年3月24日,甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品,该设备系2011年4月购入,原价为300万元,已提折旧为80万元,固定资产减值准备为10万元,公允价值为250万元;乙公司库存商品的账面价值为160万元,公允价值(计税价格)为200万元,甲、乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司于交换当日收到乙公司支付的银行存款58.5万元(其中补价50万元,增值税销项税和进项税差额8.5万元)。
A、16
B、30
C、40
D、50
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答案解析：应确认的收益＝换出资产公允价值250万元－换出资产账面价值210（300－80－10）万元＝40（万元）甲公司的会计处理为：借：固定资产清理210累计折旧80固定资产减值准备10贷：固定资产300借：库存商品200应交税费——应交增值税（进项税额）34银行存款58.5贷：固定资产清理210应交税费——应交增值税（销项税额）42.5营业外收入——处置非流动资产利得40
对于逾期未退的包装物,按照没收的押金,扣除应缴纳税金后的余额应()。
A、计入营业外收入
B、计入其他业务收入
C、冲减销售费用
D、冲减其他业务成本
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答案解析：对于逾期未退包装物，按照没收的押金，借记“其他应付款”科目，按照应交的增值税，贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“其他业务收入”科目。
明华企业因该委托加工应支付的增值税为()元。
A、17000
B、13600
C、34000
D、80000
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答案解析：应支付的增值税＝加工费×增值税税率＝100000×17％＝17000（元）
下列交易中,属于非货币性资产交换的是()。
A、以市价400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床
B、以账面价值为560万元,公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备,另收取补价140万元
C、以公允价值为300万元的工程物资换取一项无形资产,并支付补价120万元
D、以一项公允价值200万元,账面价值260万元的应收账款换取一批原材料,并支付补价38万元
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答案解析：选项A：200/750×100％＝26.67％，大于25％，不属于非货币性资产交换；选项B：140/600×100％＝23.33％，小于25％，属于非货币性资产交换；选项C：120/（300＋120）＝28.57%，大于25%，不属于非货币性资产交换；选项D，应收账款属于货币性项目，故不属于非货币性资产交换。
企业发生的下列有关包装物的账务处理中,正确的有()。
A、企业销售产品时,领用不单独计价的包装物,其成本转入当期销售费用
B、企业销售产品时,领用单独计价的包装物,其成本转入当期的其他业务成本
C、企业出租包装物收回后,不能继续使用而报废的,其残料价值冲减当期的管理费用
D、企业出借包装物逾期未退,按规定没收其押金,扣除相关税费后,计入当期的营业外收入
E、企业出借包装物收到的押金,应当计入其他业务收入
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答案解析：选项C，出租包装物收回后，不能继续使用而报废，收回残料入库，冲减“其他业务成本”；选项D，企业出借包装物逾期未退，按规定没收其押金，扣除相关税费后，计入当期的“其他业务收入”；选项E，企业出借包装物收到的押金，计入“其他应付款”。
甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,因销售商品出租给乙企业包装物一批,收取押金4914元。因乙企业逾期未退还租用的包装物,按协议规定,甲企业没收全部押金4914元。后考虑到原来收取的押金相对于售价金额较小,又加收了押金2340元。因该业务甲企业计入损益的金额为()元。
A、4914
B、4200
C、6200
D、2340
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答案解析：甲企业计入“其他业务收入”账户的金额＝4914/（1＋17％）＝4200（元），计入营业外收入账户的金额＝2340/（1＋17％）＝2000（元），故甲企业计入损益的金额＝4200＋2000＝6200（元）。
某工业企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料2000吨,收到的增值税专用发票上注明的价款为1500万元,增值税税额为255万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为1900吨,运输途中发生合理损耗80吨,另外20吨的损益尚未查明原因。该原材料的入账价值为()万元。
A、1500
B、1350
C、1485
D、1755
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答案解析：尚未查明原因的非合理损耗比例为20/2000=1%；该批原材料的入账价值＝1500×（1-1%）=1485（万元）。
下列项目中,不应在“周转材料――包装物”科目核算的是
A、为了包装本企业产成品和商品而储备的包装容器
B、不能做为固定资产的各种用具物品
C、生产过程中用于包装产品做为产品组成部分的包装物
D、随同产品出售的包装物
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答案解析：不能做为固定资产的各种用具物品，应在“周转材料――低值易耗品”科目中核算。
明华企业因该委托加工应支付的消费税为()元。
A、80000
B、17000
C、160000
D、13600
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答案解析：应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）应支付的消费税＝（620000＋100000）/（1－10％）×10％＝80000（元）
某企业本月期初库存材料计划成本为20万元,材料成本差异账户借方余额10万元。本月购入材料的实际成本60万元,计划成本58万元,发出材料的计划成本25万元。本月月末“材料成本差异”科目借方余额为()万元。
A、8.15
B、10
C、8
D、3.75
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答案解析：月末“材料成本差异”科目借方余额＝〔10＋（60－58）〕－25×〔10＋（60－58）〕/（20＋58）＝8.15（万元）