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204、下列关于个人所得税的说法,正确的是()。

A、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税

B、个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利,应并入企业的收入,其税率比照“经营所得”应税项目计算征收个人所得税

C、外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税

D、全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,必须在不超过5个公历年度内(含)分期均匀缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案

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答案解析：选项A，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50％计入应纳税所得，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；选项B，个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目

207、非金融企业甲为非金融企业乙的借款提供担保,当担保额度达到借款总额的()以上时,二者为关联关系。

A、5%

B、10%

C、30%

D、50%

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答案解析：双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%的比例，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外），可以判定二者为关联关系。

208、A企业直接持股B公司股份26%,A企业直接持股C公司股份达到()以上时,B企业和C企业为关联企业。

A、5%

B、10%

C、20%

D、25%

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答案解析：双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，二者为关联关系。

213、某国有企业2018年境内所得1200万元,境外所得(均为税后所得)有三笔,其中来自甲国有两笔所得,分别为120万元和51万元,税率分别为40%和15%,来自乙国所得42.5万元,已纳税7.5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。该企业选择按国(地区)别分别计算其来源于境外的应纳税所得额,则2018年该国有企业应纳所得税()万元。

A、300

B、305

C、308

D、316

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答案解析：甲国所得按我国税法规定应纳税额＝[120÷（1－40％）＋51÷（1－15％）]×25％＝65（万元）；在甲国已纳税额＝120÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝89（万元），不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5，应补税额＝12.5－7.5＝5（万元）2018年该国有企业应纳所得税＝1200×25％＋5＝305（万元）

200、下列关于企业所得税扣除项目的表述中,错误的是()。

A、企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,准予直接在企业所得税前扣除

B、企业筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除

C、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除

D、企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确的核算,没有单独设账核算,经税务机关要求限期改正仍未改正的,税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理核定

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答案解析：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前扣除。

215、2018年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2018年企业在填写所得税年度纳税申报表(A类)时,第15行纳税调整增加额应填写()万元。

A、15

B、12

C、7

D、9

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答案解析：企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；软件企

218、企业在境内发生处置资产的下列情形中,不视同销售确认企业所得税应税收入的是()。

A、将资产用于股息分配

B、将资产用于职工奖励或福利

C、将自建的商品房出租

D、将资产用于交际应酬

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答案解析：选项C，资产所有权没有发生转移，不属于所得税视同销售范围。【点评】本题考查企业所得税视同销售的知识点。此考点为考试高频考点，应重点记忆。1.企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如

206、下列支出不得在个体工商户所得税税前扣除的是()。

A、银行手续费

B、代其从业人员负担的税款

C、合同违约金

D、购买的原材料已经转移到主营业务成本中的金额

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答案解析：选项B，不得在个体工商户所得税税前扣除。

205、李某2018年10月通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅,取得拍卖收入150000元,李某不能提供字画原值凭证,则李某就拍卖字画收入应缴纳的个人所得税为()元。

A、1400

B、3000

C、4500

D、5000

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答案解析：拍卖收入应缴纳的个人所得税＝150000×3％＝4500（元）。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20％税率缴纳个人所得税。纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2％征收

202、某外国企业常驻代表机构从事服务业,在2018年发生如下支出:购置固定资产发生支出100万元,发生交际应酬费40万元,以货币形式对外公益性捐赠20万元,缴纳滞纳金30万元。同时,该代表机构自行核算本年获得收入150万元,其中利息收入50万元,经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算,该代表机构按经费支出核定方式应纳企业所得税()万元。(核定利润率为15%)

A、5.63

B、6.18

C、8.91

D、7.5

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答案解析：该外国常驻代表机构收入及成本费用不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。其经费支出额=100＋40=140（万元）换算的收入额=140÷（1－15%）=164.71（万元）应纳企业所得税税额=164.71×15%×25%=6.18（万元）