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124、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税,不需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有()。

A、将外购的碗筷用于企业食堂

B、将自产水泥用于修缮厂房

C、自产金表用于股东分配

D、产成品发生了管理不善造成的非正常损失

E、将委托加工收回的漆板用于个人消费

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答案解析：选项B，将自产产品用于增值税应税项目，不需要进项税额转出；选项C、E，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额。

145、下列各项中符合一般纳税人认定登记管理规定的有()。

A、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额

B、纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续

C、纳税人未按规定时限办理一般纳税人资格认定的,主管税务机关应当在规定时限结束后15日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续

D、纳税人自一般纳税人生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并可以按照规定领用增值税专用发票,财政部、国家税务总局另有规定的除外

E、对税收遵从度低的一般纳税人,主管税务机关可以实行纳税辅导期管理,具体办法由国家税务总局另行制定

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答案解析：选项C，纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》（自2018年2月1日起，在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》），告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

123、2019年7月某企业将闲置厂房对外出售价款为1200万元,已知该厂房是企业在2012年7月自建完工投入使用,厂房原值1500万元,税法与会计中均按照15年计提折旧,假设无残值,厂房出售过程中用银行存款支付各项费用10万元,企业选择简易计税办法核算增值税,不考虑其他税费,则下列会计处理中正确的有()。

A、借:固定资产清理800万累计折旧700万贷:固定资产1500万

B、借:银行存款1200万贷:固定资产清理1200万

C、借:固定资产清理15万贷:应交税费——简易计税15万

D、借:固定资产清理330万贷:营业外收入330万

E、借:固定资产清理57.14万贷:应交税费——简易计税57.14万

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答案解析：截至2019年7月，企业计提的折旧＝1500÷15×7＝700(万元)应纳的增值税＝1200÷（1+5%）×5％＝57.14(万元)涉及的会计分录：借：固定资产清理800万累计折旧700万贷：固定资产1500万借：银行存款1200万贷：固定资产清理1200万借：固定资产清理57.14万贷：应交税费——简易计税57.14万借：固定资产清理10万贷：银行存款10万借：固定资产清理332.86万贷：营业

129、甲生产企业系增值税一般纳税人,出口自产产品,增值税出口退税的账务处理中,可能涉及的会计科目有()。

A、应收出口退税款

B、应交税费——应交增值税(减免税额)

C、应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、应交税费——应交增值税(出口退税)

E、应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

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答案解析：“减免税额”专栏反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”，贷记“营业外收入”科目。

128、下列关于企业收取的包装物押金的说法,正确的有()。

A、酒类产品的包装物押金(啤酒、黄酒除外),不论是否逾期,收取时征收增值税和消费税

B、啤酒、黄酒收取的包装物押金,逾期时同时征收增值税和消费税

C、一般应税消费品押金,逾期时同时征收增值税和消费税

D、对逾期的包装物押金按照所包装货物的税率计算缴纳增值税

E、出租、出借的包装物押金,应计入“其他应付款”科目,待包装物逾期收不回来而将押金没收时,转入“营业外收入”科目

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答案解析：选项B，啤酒、黄酒从量计征消费税，所以收取的押金无论是否逾期，均不征收消费税；选项E，出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目。【提示】本题考查的是“包装物押金”缴纳增值税和消费税的相关规定，此知识点易混易错，需要考生做一些练习题，在理解的基础上记忆，熟练掌握。

130、以下个体工商业户应建立复式账的有()。

A、甲个体工商户注册资金为16万元

B、乙个体工商户经营小吃店,月营业额35000元

C、丙个体工商户从事小商品批发,月销售额90000元

D、丁个体工商户经营工艺品销售,雇工5人

E、戊个体工商户提供设计劳务每月营业额50000元

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答案解析：复式账建账建制的基本要求：（1）注册资金在20万元以上的；（2）销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的；（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

132、以下关于代建个体工商户复式账的规定,理解正确的有()。

A、应按个体户会计制度的规定,设置和使用会计科目

B、可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目

C、按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表,报送主管财税机关

D、按季编制资产负债表、应税所得表和留存利润表,报送主管财税机关

E、按月编制资产负债表、应税所得表和现金流量表,报送主管财税机关

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答案解析：选项D、E均不正确，正确的说法是C。

127、企业负担或缴纳的下列税款中,不需要计入当期损益中的有()。

A、可以抵扣的增值税

B、印花税

C、车辆购置税

D、契税

E、房产税

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答案解析：选项A，增值税是价外税，不在损益中核算；选项C、D，车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，应计入相关资产的成本中，不计入当期损益。

126、下列明细科目的余额需要结转至“应交税费——未交增值税”科目的有()。

A、一般纳税人设立的“应交税费——应交增值税”

B、应交税费——简易计税

C、应交税费——预交增值税

D、应交税费——转让金融商品应交增值税

E、应交税费——增值税检查调整

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答案解析：选项B、D“应交税费——简易计税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目期末余额无需结转至“应交税费——未交增值税”科目。