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117、某税务师事务所2019年2月对某企业2018年度纳税情况进行审查,发现该企业管理部门多计提折旧100000元,2018年度财务报表已经报出,则应进行的调账分录有()。

A、借:累计折旧100000贷:管理费用100000

B、借:以前年度损益调整25000贷:应交税费——应交所得税25000

C、借:所得税费用25000贷:应交税费——应交所得税25000

D、借:以前年度损益调整75000贷:利润分配——未分配利润75000

E、借:本年利润25000贷:应交税费——应交所得税25000

正确答案：公需科目题库搜索D

答案解析：根据题意，正确的会计处理为：借：累计折旧100000贷：以前年度损益调整100000借：以前年度损益调整25000贷：应交税费——应交所得税25000借：以前年度损益调整75000贷：利润分配——未分配利润75000

118、某税务师事务所2019年4月对某企业2018年度纳税情况进行审核,发现多预提厂房租金100000元,2018年度财务报表已经报出,则下列正确的调账分录有()。

A、借:其他应付款100000贷:以前年度损益调整100000

B、借:以前年度损益调整25000贷:应交税费——应交所得税25000

C、借:所得税费用25000贷:应交税费——应交所得税25000

D、借:以前年度损益调整75000贷:利润分配——未分配利润75000

E、借:本年利润25000贷:所得税费用25000

正确答案：公需科目题库搜索BD

答案解析：上年多预提租金100000元，需要冲回，应通过“以前年度损益调整”科目调整；多提费用，造成少计算企业所得税25000元，由于跨年，应通过“以前年度损益调整”，不能通过“所得税费用”科目调整上年损益；错误影响损益综合数据是75000元（100000－25000），应转入“利润分配——未分配利润”科目。

114、某商场(系增值税一般纳税人)2019年3月发生下列经济业务,下列关于进项税额的核算错误的有()。

A、从农民手中收购粮食,开具收购凭证上注明的价款是10万元:借:库存商品100000贷:银行存款100000

B、从美国进口一批服装,货款已经支付,关税完税价格及关税共300万元,缴纳进口环节增值税,并取得海关完税凭证:借:库存商品3000000应交税费——应交增值税(进项税额)480000贷:银行存款3480000

C、从电视机厂(一般纳税人)采购电视机,约定销售100台电视机,电视机厂返利500元,当月销售30000台电视机,已经取得返利款:借:银行存款150000贷:主营业务成本129310.34应交税费——应交增值税(进项税额转出)20689.66

D、从某棉站处采购棉花10吨,支付价款15万元,收到其开具的普通发票:借:库存商品150000贷:银行存款150000

E、从小型毛巾厂购进毛巾、枕巾、浴巾各5000条,转账支票支付价款20万元,取得税务机关代开的增值税专用发票:借:库存商品194174.76应交税费——应交增值税(进项税额)5825.24贷:银行存款200000

正确答案：公需科目题库搜索C,好医生帮手微Xin：（xzs9523）

答案解析：选项A，纳税人从农业生产者手中收购免税农产品，可以按照收购价款乘以10％的扣除率计算抵扣进项税额，所以可以抵扣的进项税额＝100000×10％＝10000（元），库存商品的入账价值＝100000－10000＝90000（元）；选项C，平销返利，应该按照不含税金额来计算冲减进项税的金额，150000÷（1＋16％）×16％＝20689.66（元）。

116、出口企业收到主管税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后,依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作如下会计分录,则不正确的有()。

A、借:主营业务成本——进料加工贸易出口(红字)贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)

B、借:税金及附加(红字)贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)

C、借:主营业务成本——进料加工贸易出口贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借:应收外汇账款(红字)贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)

E、借:应收出口退税款贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)

正确答案：公需科目题库搜索CDE

答案解析：出口企业收到主管税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”冲减原已确认的主营业务成本及进项税额转出，所以，选项A正确，选项B、C、D、E不正确。

107、关于记账凭证的审核内容,下列表述正确的有()。

A、审核是否有白条入账的情况

B、审核所附原始凭证有无短缺,两者内容是否一致

C、审核会计科目及其对应关系是否正确

D、审核记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符

E、审核凭证的完整性及真实性

正确答案：公需科目题库搜索CD

答案解析：选项A、E均属于原始凭证审查的主要内容。

108、下列关于企业所得税会计科目核算的表述,正确的有()。

A、会计上确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产,通过“递延所得税资产”科目核算

B、“递延所得税资产”期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额

C、永久性差异对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债”科目

D、根据规定,用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,通过“递延所得税资产”科目核算

E、“所得税费用”科目期末结转后应无余额

正确答案：公需科目题库搜索CDE

答案解析：选项B，“递延所得税资产”期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。【提示】本题考查的是“所得税费用”科目、“递延所得税资产”科目、“递延所得税负债”科目相关规定，需要理解记忆：一、“所得税费用”科目1.本科目核算企业根据企业会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。2.本科目应当按照“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算。3.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目

113、增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括()。

A、待认证进项税额

B、待转销项税额

C、已交税金

D、出口退税

E、代扣代交增值税

正确答案：公需科目题库搜索D

答案解析：本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细，哪些是专栏。

122、下列有关各项税金的说法,正确的有()。

A、非房地产开发企业销售不动产,计算应缴纳的增值税,计入“固定资产清理”科目

B、企业收到出口退回的增值税时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”,贷记“税金及附加”

C、企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算

D、企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,直接通过“利润分配——未分配利润”科目进行核算

E、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,贷记“以前年度损益调整”科目

正确答案：公需科目题库搜索E,好医生助手薇信(go2learn)

答案解析：选项B，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；选项C，应纳税暂时性差异通过“递延所得税负债”科目进行核算；选项D，应一并调整“本年利润”科目核算的内容，而不是直接通过“利润分配——未分配利润”科目。

120、下列项目通过“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映的有()。

A、以前年度多计费用的数额

B、以前年度少计费用的数额

C、以前年度多计收益的数额

D、以前年度少计收益的数额

E、以前年度少计提消费税的数额

正确答案：公需科目题库搜索CE

答案解析：“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而调整以前年度损益的数额。企业以前年度少计提的各种流转税（不含增值税）及附加，也应借记“以前年度损益调整”科目，进行调整。

115、以下有关增值税一般纳税人的“应交税费——增值税检查调整”专门账户的表述错误的有()。

A、对于税务机关对纳税人增值税检查需要调账的,需要通过“应交税费——增值税检查调整”科目

B、如果检查结果是调减进项税,那么应该是贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C、如果检查结果是调增进项税,那么应该是贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D、全部调账完成后,应该转入“应交增值税——未交增值税”中,本科目无余额

E、对纳税人自行增值税检查需要调账的,需要通过“应交税费——增值税检查调整”科目

正确答案：公需科目题库搜索E

答案解析：选项A、E，只有税务机关进行检查需要调账采用此科目，纳税人自己检查不用此科目，所以选项E错误；选项B、C中，检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目，反之同理，所以选项C错误。