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113、某房地产企业转让商品房,账务处理中一定不会涉及的是()。

A、借:税金及附加贷:应交税费——应交土地增值税

B、借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)

C、借:开发成本贷:银行存款

D、借:销售费用贷:应交税费——应交契税

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答案解析：选项D，契税是由产权承受人承担的，因此房地产企业对外转让商品房，本身不涉及契税，另外契税不在“应交税费”中进行核算，其应在发生的时候计入资产成本，同时贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。

112、下列涉税业务处理中,不正确的是()。

A、购入小轿车自用,缴纳车辆购置税,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”科目

B、缴纳的城镇土地使用税,借记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目,贷记“银行存款”科目

C、企业计提的矿产资源补偿费,应借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”科目

D、小规模纳税人的应纳增值税额,通过“应交税费——应交增值税”科目核算

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答案解析：选项C，企业计提的矿产资源补偿费，应通过“管理费用”科目核算，也就是应当借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”科目。

114、2019年7月21日,税务机关检查,发现企业1月份采购生产用水泥500000元,7月15日发出用于企业的厂房建造,未做会计处理,该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过,并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务处理。则以下会计处理中正确的是()。

A、借:在建工程500000贷:原材料500000

B、借:在建工程580000贷:原材料500000应交税费——应交增值税(进项税额转出)80000

C、借:在建工程500000应交税费——待抵扣进项税额32000贷:原材料500000应交税费——增值税检查调整32000

D、借:在建工程580000贷:原材料500000应交税费——增值税检查调整80000

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答案解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

116、纳入营改增试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,应该在()科目核算。

A、应交税费——应交增值税(进项税额)

B、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

C、应交税费——未交增值税

D、应交税费——增值税留抵税额

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答案解析：纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

106、某企业将外购的商品用于职工个人福利的分录正确的是()。

A、借:销售费用贷:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)

B、借:应付职工薪酬贷:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)

C、借:应付职工薪酬贷:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借:管理费用贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)

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答案解析：企业将外购的商品用于职工个人福利，不得抵扣进项，正确的会计处理为：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）

108、下列关于进口应税消费品缴纳消费税的账务处理的表述,不正确的是()。

A、进口应税消费品应在进口时,由进口者缴纳消费税,缴纳的消费税不应记入进口应税消费品的成本

B、进口应税消费品缴纳的消费税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算

C、企业不缴税不得提货

D、企业进口的应税消费品可能是固定资产、原材料等,因此,在进口时,应按应税消费品的进口成本连同消费税,借记“固定资产”、“材料采购”等科目

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答案解析：进口应税消费品应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应记入进口应税消费品的成本。

118、甲企业(增值税一般纳税人)2018年5月购进生产用原材料一批,取得增值税专用发票一张,已经经过认证并抵扣,尚未支付货款。8月在生产领用时,发现部分材料质量存在问题,与厂商协商,将质量存在问题的原材料退还给厂商,则甲企业正确的会计处理是()。

A、借:应付账款贷:原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)

B、借:应付账款应交税费——应交增值税(进项税额)(红字)贷:原材料

C、借:应付账款贷:原材料应交税费——应交增值税(销项税额)

D、借:应付账款贷:原材料应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

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答案解析：“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算企业购入货物或接受劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

119、某一般纳税人2018年8月销项税额60万元,进项税额80万元,7月末欠缴税款30万元尚未缴纳,则8月份企业应做的会计分录为()。

A、借:应交税费——未交增值税20贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20

B、借:应交税费——应交增值税(进项税额)20贷:应交税费——未交增值税20

C、借:应交税费——未交增值税10贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10

D、借:应交税费——应交增值税(进项税额)-20贷:应交税费——未交增值税-20

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答案解析：留抵税额为80－60＝20（万元），欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

110、某增值税一般纳税人购进一批原材料,取得增值税专用发票,但尚未勾选认证,其进项税额应通过()核算。

A、应交税费——待认证进项税额

B、应交税费——待抵扣进项税额

C、应交税费——应交增值税(进项税额)

D、原材料

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答案解析：某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未勾选认证，其进项税额应通过“应交税费——待认证进项税额”核算。

109、某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2019年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报的有关数据为:当期免抵税额60000元,应退税额为10000元。其中正确的会计处理为()。

A、借:应收出口退税款——增值税10000贷:应交税费——应交增值税(出口退税)10000

B、借:应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)60000贷:应交税费——应交增值税(出口退税)70000

C、借:应交税费——未交增值税10000贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10000

D、借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)60000贷:应交税费——应交增值税(出口退税)60000

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答案解析：申报的应退税额﹥0，且免抵税额﹥0，作如下会计分录：借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税﹙出口抵减内销产品应纳税额﹚60000贷：应交税费——应交增值税﹙出口退税﹚70000【提示】本题考查的是“免、抵、退税的会计核算”，掌握以下内容：出口企业应免抵税额、应退税额的核算有两种处理方法：一种是在取得主管国税机关出具的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》后，根据《生产企业