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253、下列表述中,错误的是()。
A、企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴等可以作为职工福利费开支
B、企业筹办期间,购进其他资产发生的各种费用,如买价、运输费、安装调试费等,未在开办费中列支
C、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当在发生当期直接扣除
D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
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答案解析：选项C，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
357、小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是()。
A、跨地级市提供建筑服务
B、销售自建的不动产
C、提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
D、出租其取得的不动产
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答案解析：选项BCD适用5%的征收率。
310、某工厂2019年5月从农业生产者手中购进玉米用于生产饼干对外销售,收购凭证上注明价款10000元;支付运费,取得增值税专用发票上注明运费1000元,玉米已经生产领用,其可以抵扣的进项税额为()元。
A、1300
B、110
C、1410
D、1090
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答案解析：纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。进项税额＝10000×10%＋1000×9%＝1090（元）
257、2019年6月某学校聘用美籍华人专家钱某(境内居住时间累计不超过90天的非居民个人)。当月境内应税工资为9900元,钱某当月应缴纳的个人所得税为()元。
A、280
B、465
C、490
D、780
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答案解析：当月工资薪金收入额＝当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额×当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数＝9900（元）应缴纳的个人所得税=（9900－5000）×10%－210=280（元）
254、关于企业所得税的抵扣项目的表述,不正确的是()。
A、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除
B、企业发生的合理的劳动保护费可以在税前扣除
C、企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售(营业)收入15%的部分,不可以结转以后纳税年度内扣除
D、企业计提的未经核定的准备金不得在税前扣除
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答案解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
255、章教授于2019年2月办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有12个月),一次性取得补贴95000元。当月章教授领取标准工资6500元,不考虑专项扣除及专项附加扣除。已知章教授1月已预缴个人所得税45元,则章教授2019年2月应缴纳的个人所得税合计为()元。
A、1050
B、1095
C、6645
D、9440
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答案解析：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。当月工资与一次性补贴应分开计税。应缴纳的个人所得税＝[（950
256、下列关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税的规定,错误的是()。
A、在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人,在境内停留的当天不足24小时的,按照半天计算境内工作天数
B、由境内企业、事业单位、其他组织支付或者负担的稿酬所得,为来源于境内的所得
C、在一个纳税年度内,在境内累计居住不超过90天的非居民个人,取得归属于境内工作期间的工资薪金所得,均应当计算缴纳个人所得税
D、在一个纳税年度内,在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人;其取得归属于境外工作期间的工资薪金所得,不征收个人所得税
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答案解析：在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
359、某商贸企业为我国居民企业,会计核算健全,从业人员300人,资产总额3000万元。该企业2019年的应纳税所得额为220万元,该企业当年应纳企业所得税是()万元。
A、11
B、22
C、17
D、55
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答案解析：该企业当年应纳企业所得税＝100×25％×20％＋（220-100）×50％×20％＝17（万元）【提示】自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
358、税务师事务所合伙人或者股东中,税务师占比应高于()。
A、30%
B、40%
C、60%
D、50%
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答案解析：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。
356、(2018年)甲公司为增值税一般纳税人,2019年5月销售一栋“营改增”前外购的房产,选择简易计税办法,在房产所在地预缴增值税时,会计核算的借方科目应该是()。
A、应交税费——简易计税
B、应交税费——已交税金
C、应交税费——应交增值税
D、应交税费——预交增值税
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答案解析：“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。