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136、根据税法规定,“转让金融商品应交增值税”明细科目核算增值税纳税人()发生的增值税额。

A、销售商品

B、转让金融商品

C、提供建筑服务

D、销售不动产

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答案解析：“转让金融商品应交增值税”明细科目核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

134、从境外单位或个人购入产品设计咨询服务,有关其代扣代缴的增值税说法不正确的是()。

A、购买方为增值税扣缴义务人

B、购买方是一般纳税人,代扣代缴的增值税额可以作为进项税额进行抵扣

C、购买方是一般纳税人,借记有关科目,贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目

D、购买方是小规模纳税人,借记有关科目,贷记“应交税费——应交增值税”科目

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答案解析：选项D，购买方是小规模纳税人，借记有关科目，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。【点评】本题需要注意的是小规模纳税人的科目设置与一般纳税人是不同的。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目。

146、某企业2019年3月外购原材料并入库,取得增值税专用发票上注明的价款为12000元,增值税额为1920元,数量为10吨。交由运输企业运回,取得的增值税专用发票上注明运费2000元,增值税为200元,入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。上述款项均已付清,下列分录正确的是()。

A、借:管理费用2200原材料12000应交税费——应交增值税(进项税额)1920贷:银行存款16120

B、借:原材料12600应交税费——应交增值税(进项税额)1908待处理财产损溢1612贷:银行存款16120

C、借:原材料14200应交税费——应交增值税(进项税额)1920贷:银行存款16120

D、借:原材料12600应交税费——应交增值税(进项税额)2120待处理财产损溢1400贷:银行存款16120

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答案解析：可以抵扣的进项税额=（1920+200）×90%=1908（元），待处理财产损溢科目金额=（12000+1920+2000+200）×10%=1612（元），原材料金额=（12000+2000）×90%=12600（元）

133、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的表述,不正确的是()。

A、企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记

B、企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目

C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免、抵、退税额,按规定计算的应免抵税额

D、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方

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答案解析：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出多交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方；“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”的借方。

144、2019年6月,某企业(系增值税一般纳税人)购进低值易耗品一批,取得税务机关代开的增值税专用发票一张,发票上注明的价款是12000元,税率为3%,并支付低值易耗品不含税运费500元,取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票一张,则以下会计处理正确的是()。

A、借:周转材料12500贷:银行存款12500

B、借:周转材料12500应交税费——应交增值税(进项税额)405贷:银行存款12905

C、借:周转材料12000销售费用500应交税费——应交增值税(进项税额)45贷:银行存款12545

D、借:周转材料12500应交税费——应交增值税(进项税额)360贷:银行存款12860

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答案解析：企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得一般纳税人开具的增值税专用发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额＝12000×3%＋500×9%＝405（元）。

135、一般纳税人发生下列应税行为,不需要在主管税务机关预缴增值税的是()。

A、其他个人出租不动产

B、提供不动产经营租赁服务

C、提供建筑服务

D、房地产开发企业中的一般纳税人采用预收款方式销售自行开发的房地产项目

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答案解析：其他个人出租不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税，无需预缴。

145、某企业为增值税一般纳税人,2019年1月外购一批货物,取得了销货企业开具的增值税专用发票和铁路开具的增值税专用发票,确认了相关进项税额,4月因管理不善造成上述货物被盗2吨,账面成本是11000元(含运费1000元),尚未经管理层批准处理方案。则下列正确的会计处理是()。

A、借:待处理财产损溢11000贷:原材料11000

B、借:待处理财产损溢12700贷:原材料11000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700

C、借:营业外支出12700贷:原材料11000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700

D、借:营业外支出11000贷:原材料11000

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答案解析：已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作为进项税额转出，运费部份进项税也要转出，转出进项税额=10000×16%+1000×10%=1700（元）。

147、下列纳税人提供的增值税应税行为,适用3%征收率的是()。

A、小规模纳税人选择差额纳税提供劳务派遣服务

B、一般纳税人出租不动产,选择简易办法计算缴纳增值税的

C、一般纳税人提供人力资源外包服务,选择简易办法计算缴纳增值税的

D、小规模纳税人提供建筑服务

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答案解析：小规模纳税人提供建筑服务的征收率为3%。【提示】本题考查的是“征收率”的相关规定，3%征收率一般情形5%征收率1.不动产销售小规模纳税人销售不动产一般纳税人销售不动产，选择简易计税房企一般纳税人销售老项目，选择简易计税2.不动产租赁一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产小规模纳税人出租不动产3.劳务派遣服务：选择差额纳税4.安全保护服务：选择差额纳税5.人力资源外包服务：一般纳税人选择简

138、下列关于自产自用应税消费品缴纳消费税的账务处理的表述,不正确的是()。

A、企业以自产的应税消费品抵偿债务,按规定计算的应缴消费税应借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目

B、除以取得货币的方式进行的销售外,企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也应视为销售行为

C、销售实现时,应按产品全部价款借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目

D、企业以生产的应税消费品换取生产资料、支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目

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答案解析：企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。在销售时，应当按照应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

137、2019年3月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场2018年度增值税纳税审核时,发现甲商场2018年12月有下列一笔业务:

A、借:以前年度损益调整24000贷:应交税费——应交增值税(销项税额)24000

B、借:应交税费——应交增值税(进项税额)-20689.66贷:以前年度损益调整-20689.66

C、借:以前年度损益调整24000贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)24000

D、借:以前年度损益调整20689.66贷:应交税费——应交增值税(销项税额)20689.66

正确答案：公需科目题库搜索,学习助理weixin:[xzs9519]

答案解析：本题符合平销返利行为的特点，应冲减的进项税额＝150000÷（1＋16％）×16％＝20689.66（元）【提示】此题考核的知识点是平销返利的处理，是常考内容，很有特点，需要考生准备把握。自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应