自2017年1月1日起,企业可以选择分国不分项或者()汇总计-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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自2017年1月1日起,企业可以选择分国不分项或者()汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。

A、分地区不分项

B、不分国不分项

C、分国又分项

D、不分国但分项

正确答案:B

答案解析:自2017年1月1日起,企业可以选择分国不分项或者不分国不分项汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。

在多国税收抵免条件下,跨国纳税人所在国政府对其全部外国来源所得,不分国别汇总在一起,统一计算一个抵免限额的是()。

A、分项抵免限额

B、综合抵免限额

C、分国抵免限额

D、税收饶让

正确答案:B

答案解析:综合抵免限额是在多国税收抵免条件下,跨国纳税人所在国政府对其全部外国来源所得,不分国别汇总在一起,统一计算一个抵免限额。

下列说法中,不符合税法相关规定的是()。

A、在计算境外应纳税所得额时,企业为取得境内、境外所得而在境内、境外发生的共同支出,与取得境外应税所得有关的、合理的部分,应在境内、境外(分国别(地区))应税所得之间,按照合理比例进行分摊后扣除

B、若企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后总和为零或正数,则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补

C、若企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数,则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额,按规定的期限进行亏损弥补

D、若企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额不可以无限期向后结转弥补

正确答案:D

答案解析:企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数,则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额,按规定的期限进行亏损弥补,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。

下列关于印花税说法错误的是()。

A、单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税

B、个人纳税人应当向应税凭证订立、领受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税

C、纳税人出让或者转让不动产产权的,应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税

D、证券交易印花税的扣缴义务人应当向扣缴地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

正确答案:D

答案解析:选项D,证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

下列关于投资所得特许权使用费相关规定的表述中,不正确的是()。

A、缔约国一方支付给缔约国另一方居民的特许权使用费,可以在该缔约国另一方征税

B、缔约国一方支付给缔约国另一方居民的特许权使用费,可以在其发生的缔约国,按照该缔约国法律征税

C、对于使用或有权使用科学设备而支付的特许权使用费,按支付特许权使用费总额的50%确定税基

D、特许权使用费包括使用或有权使用有关工业、商业、科学经验的情报取得的所得

正确答案:C

答案解析:选项C,对于使用或有权使用科学设备而支付的特许权使用费,按支付特许权使用费总额的60%确定税基。

甲公司2019年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积为500万元,当年甲公司增加实收资本200万元,新建其他账簿10本,领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。则甲公司2019年应纳印花税()元。

A、55

B、60

C、505

D、1060

正确答案:C

答案解析:新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”按0.5‰的税率减半计算缴纳印花税,专利证按照每件5元计算缴纳印花税,税务登记证不属于印花税的征税范围,不需要计算缴纳印花税,甲公司2019年应纳印花税=200×10000×0.5‰×50%+5=505(元)。

下列关于印花税纳税人的表述,正确的是()。

A、各类电子应税凭证的使用人为纳税人

B、担保人、证人为纳税人

C、在国外使用应税凭证的单位和个人为纳税人

D、立账簿人为纳税人

正确答案:D,培训助理微xin:(xzs9519)

答案解析:印花税的纳税义务人:在中华人民共和国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人。具体有:立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。各类电子应税凭证的签订人为印花税的纳税人;领取权利、许可证照的,以领受人为纳税人,担保人、证人不属于印花税的纳税人;在国外书立或领受,在国内使用应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人,在国外使用应税凭证的单位和个人不是印花税的纳税人。

居民企业来源于中国境外的应税所得及非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》及其实施条例计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后()个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

A、2

B、3

C、5

D、10

正确答案:C,小帮手薇-信[xzs9529]

答案解析:居民企业来源于中国境外的应税所得及非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》及其实施条例计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

甲企业因自身资金不足向银行借款人民币100万元,签订了借款合同并以其自有10辆价值100万元的汽车作为抵押,甲企业应缴纳的印花税为()元。

A、50

B、100

C、200

D、60

正确答案:A,干部网络帮手WenXin(go2learn_net)

答案解析:对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同申报缴纳印花税;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据按产权转移书据的有关规定申报缴纳印花税。应缴纳印花税=100×10000×0.05‰=50(元)。

2018年某企业兴办了一所学校,占用的房产价值100万元,另有独立的地下建筑物一处,为工业用途房产(房产原价100万元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳,工业用途地下建筑房产以原价的60%作为应税房产原值。2018年该企业应缴纳房产税()元。

A、5040

B、8400

C、10080

D、16800

正确答案:A

答案解析:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。应缴纳房产税=100×60%×(1-30%)×1.2%×10000=5040(元)【点评】本题考查的知识点是独立地下建筑物房产税应纳税额的计算。此题是小税种里面难度相对较大的题目,主要因为涉及原值的一定比例作为计税余值,同时有减除比例,还需要考虑是12%还是1.2%的税率。所以,得分不易,且考且细心。