注册会计师在执行监盘程序时,下列做法不恰当的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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注册会计师在执行监盘程序时,下列做法不恰当的有()。

A、注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况,以获取有关存货真实存在的审计证据

B、对于监盘中存货的截止测试,注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

C、在抽盘已盘点的存货时,注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性

D、注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试乙公司存货跌价准备计提的准确性提供证据

正确答案:AC

答案解析:选项A,注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况,这有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据;选项C,在抽盘已盘点的存货时,注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性,完整性的测试是从存货实物中选取项目追查至盘点记录。

D注册会计师应特别关注丁公司有关收款业务的内部控制,以下表述不正确的有()。

A、丁公司对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权信用额度内进行的,设计信用批准控制的目的是为了防止多记应收账款,主要与应收账款的存在认定相关

B、丁公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,应查明原因,及时处理

C、丁公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账,单位发生的各项坏账,应查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后做出会计处理

D、丁公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,财务部门应当负责应收账款的催收,对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

正确答案:AD

答案解析:选项A,设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险,主要与应收账款的计价和分摊认定有关;选项D,销售部门应当负责应收账款的催收,财务部门督促其加紧催收。

评价会计估计的合理性并确定错报时,注册会计师的判断不正确的有()。

A、管理层改变上期作出会计估计的方法时,注册会计师可认为会计估计被管理层错报

B、当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

C、注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

D、注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报

正确答案:ACD

答案解析:当管理层根据其对环境变化的主观判断而改变某项会计估计,或者改变上期作出会计估计的方法时,基于获取的审计证据,注册会计师可能认为会计估计被管理层随意改变而产生错报,或者将其视为可能存在管理层偏向的迹象。

下列有关应收账款函证的说法中错误的有()。

A、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性

B、在任何情况下,注册会计师都应当对应收账款进行函证

C、如果丁公司内部控制制度健全或以前期间函证中发现过重大差异或欠款纠纷较多,则注册会计师应该扩大函证范围

D、对未函证应收账款,注册会计师应抽查有关原始凭据,如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性

正确答案:BC

答案解析:选项B,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证;选项C,若被审计单位内部控制制度健全,则注册会计师可以相应减少函证量。

下列有关存货监盘的说法中错误的有()。

A、在乙公司存货盘点结束前,注册会计师应当再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

B、如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定资产负债表日与审计报告日之间存货的变动是否已得到恰当的记录

C、在乙公司存货盘点结束前,注册会计师应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对

D、在实施观察程序后,即使认为乙公司内部控制设计良好且得到有效实施,存货盘点组织良好,注册会计师也不应缩小实施检查程序的范围

正确答案:BD

答案解析:选项B错误,如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录;选项D错误,在实施观察程序后,如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施,存货盘点组织良好,可以相应缩小实施检查程序的范围。

在对存货实施监盘程序时,以下注册会计师的做法中正确的有()。

A、对于由第三方保管的重要存货,注册会计师可以向持有乙公司存货的第三方函证存货的数量和状况

B、如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,但无须对间隔期内发生的交易实施审计程序

C、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应根据审计准则的规定发表非无保留意见的审计报告

D、乙公司相关人员在存货盘点开始前,注册会计师应当进入存货存放地点观察存货的摆放、并确定应当纳入盘点的存货范围是否恰当

正确答案:AD

答案解析:选项B错误,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序;选项C错误,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分适当的审计证据;如果不能实施替代审计程序,或实施了替代审计程序但无法获取充分适当的审计证据,注册会计师需要根据审计准则的规定发表非无保留意见的审计报告。

乙公司的会计记录显示,2010年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中,可以发现存在虚假销售的有()。

A、计算该类存货2010年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较

B、仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查

C、选择2010年12月大额销售客户寄发询证函

D、进行销货截止测试,并检查期后是否存在大额的销售退回

正确答案:BCD

答案解析:如果虚构收入,同时又结转了相应的成本,产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化;但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少,所以通过对存货监盘,如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数,就有可能发现虚假销售的情况。此外,选项BD的检查程序,一般也都可能发现存在虚假销售的情况。

在以下销售与收款授权审批控制关键点中,D注册会计师将会评估其得到恰当控制的有()。

A、销售发票、发运凭证等均经事先连续编号并已恰当登记入账

B、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,丁公司采用集体决策方式

C、销售价格、付款条件、运费和销售折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

D、非经正当审批,不得发出货物

正确答案:ABD

答案解析:选项C,销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准,而不是由销售人员根据客户情况进行谈判。

以下有关关联方审计的说法中正确的有()。

A、如果存在未经授权和批准的重大关联方交易,且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释,则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险

B、只有企业当年发生了关联方交易,才需要在报表附注中披露有关关联方的信息,否则没有变化无需每年披露

C、注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时,为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息,此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论

D、通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方

正确答案:AD,学习考试助手薇-信:xzs9529

答案解析:选项B,根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定,企业无论是否发生关联方交易,均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息;选项C,询问并不足以提供充分适当的审计证据,因此在了解到有关关联方及其相关信息后,应当对获取的相关信息进行复核,并与实施其他审计程序的结果相互印证。

注册会计师可能作出点估计或区间估计,以评价管理层的点估计,以下提法正确的有()。

A、如果认为使用区间估计是恰当的,注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理

B、通常情况下,当区间估计的区间已经小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的

C、注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异,并不能表明财务报表存在错报

D、如果不具备专业胜任能力,注册会计师没有必要作出点估计或区间估计

正确答案:ABC

答案解析:使用有别于管理层的假设或方法,就可能作出点估计或区间估计与管理层的点估计存在差异。