注册会计师可能在期中实施控制测试,同时还应获取期中至期末这段-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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注册会计师可能在期中实施控制测试,同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑恰当的有()。

A、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

B、在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下,控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

C、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

D、对自动化运行的控制,注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性,以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

正确答案:ACD

答案解析:在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下,控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

为评价专家工作是否足以实现审计目的时,注册会计师所实施的特定程序可能不包括()。

A、要求专家对工作结果出具承诺书

B、向第三方询证相关事项

C、复核专家的工作底稿和报告

D、观察专家的工作

正确答案:A

注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素的表述中错误的有()。

A、拟获取有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越小

B、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越大

C、控制执行的频率越高,控制测试的范围越小

D、当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,控制测试的范围可以适当的缩小

正确答案:AC

答案解析:选项A中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大,故不正确;选项C中控制执行的频率越高,需要测试的范围越大,故不正确。

控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。下列关于控制测试的叙述中不正确的有()。

A、控制测试并非任何情况下都需要实施的,当仅仅实施实质性程序能够提供认定层次充分适当的审计证据时,注册会计师应当实施控制测试

B、当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

C、如果控制的预期偏差率过高,注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的

D、因为信息技术处理具有内在一贯性,所以注册会计师不需要增加自动化控制的测试范围

正确答案:AD

答案解析:控制测试并非任何情况下都需要实施的,当仅仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分适当的审计证据时,注册会计师应当实施控制测试,故选项A不对;选项D错误,信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。

在编制验资报告过程中,注册会计师下列做法中正确的是()。

A、注册资本实收情况明细表应由丁公司编制并签署后作为验资报告的附件

B、致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明,但不包括会计师事务所营业执照复印件

C、如果在注册资本及实收资本的确认方面与丁公司存在异议,且无法协商一致,注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定

D、验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项

正确答案:B

答案解析:选项A不正确,附件中的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表是注册会计师自己编制的,反映了注册会计师验证的结果,而在验资过程中获取的被审验单位签署的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表作为被审验单位的一种书面声明,是注册会计师应当获取的重要证据之一;选项C,如果在注册资本及实收资本的确认方面与丁公司存在异议,且无法协商一致,注册会计师应当在验资报告说明段中清晰

下列关于控制测试的说法正确的有()。

A、在设计控制测试时,注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制,还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制,以获取支持控制运行有效性的审计证据

B、控制测试与了解内部控制的目的不同,但二者有时可以采用相同的审计程序类型

C、如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制,测试其运行有效性,不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试

D、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险,并拟信赖旨在减轻特别风险的控制,注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试

正确答案:ABC

答案解析:鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

在执行设立验资业务时,需要关注丁公司申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额,如果是分期出资,还需关注最后一期出资时限是否符合规定,下列说法不正确的是()。

A、一般的有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元,不可以分次缴纳出资额

B、允许非一人有限责任公司的资本分期缴纳,而不必一次性缴足,要求全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%且不低于法定的注册资本最低限额,而其余部分必须在两年内缴足,其中投资公司可以在5年内缴足

C、股份有限公司注册资本的最低限额为500万元

D、一人有限责任公司注册资本最低限额为10万元,且股东应一次缴足

正确答案:A,好医生帮手微信:xzs9519

答案解析:一般的有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元,可以分次缴纳出资额。

下列有关利用内部审计工作的表述中,错误的是()。

A、内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性,但注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作

B、如果拟利用内部审计人员的特定工作,注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序,以确定该工作是否足以实现审计目的

C、当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时,注册会计师对内部审计结果最好不予采用

D、注册会计师对内部审计人员特定工作进行评价后,如果评价结果令人满意,注册会计师可以相应减少对其实施的进一步审计程序,反之,应进行更详细的测试

正确答案:C

答案解析:注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性,以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果;尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助,但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断,而不应完全依赖内部审计工作。通常,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师

注册会计师并非在特定审计领域必须利用专家的工作,以下列示的情况中,需要利用专家工作的是()。

A、所涉及事项性质特殊,但是并不复杂,且对财务报表的影响并不重大

B、项目组成员在该专业领域是胜任的,具备实践经验

C、所涉及事项性质特殊、复杂程度高,且对财务报表的影响重大

D、预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高,能够解决注册会计师遇到的相关问题

正确答案:C,继续教育助手weixin:(go2learn)

答案解析:通常,如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高,且对财务报表的影响重大,那么所涉及事项存在重大错报风险的可能性通常也比较高。在这种情况下,注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发,考虑利用专家的工作。

在审验过程中,下列属于注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的是()。

A、已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况做出相关会计处理

B、注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议且无法协商一致

C、丁公司或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料

D、验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

正确答案:C

答案解析:选项ABD注册会计师需要在验资报告的说明段中进行说明。