在可容忍误差率为6%,预计误差率为4%,允许的抽样风险为3%-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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在可容忍误差率为6%,预计误差率为4%,允许的抽样风险为3%的情况下,当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误,此时可以得到的结论是()。

A、接受对控制风险的评估的样本结果,因为可容忍误差率减去允许的抽样风险小于预计的误差率

B、接受对控制风险的评估的样本结果,因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

C、不接受对控制风险的评估,因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

D、不接受对控制风险的评估,因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

正确答案:C

答案解析:由于样本的实际误差率4%(8/200)加上允许的抽样风险3%大于可容忍误差率6%,所以不能接受降低对控制风险的评估。

有关发现舞弊时对审计的影响,下列表述中不恰当的是()。

A、如果注册会计师认为甲公司财务报表存在舞弊导致的重大错报,或虽认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响,注册会计师应当考虑该事项对审计的影响

B、注册会计师如果发现的舞弊金额对财务报表的影响并不重大,即使该舞弊涉及甲公司较高级别的管理人员,注册会计师通常也不必采取进一步措施

C、注册会计师如果发现甲公司财务报表中的某项错报,应当考虑该项错报是否表明存在舞弊

D、注册会计师如果认为错报是舞弊导致的,即使金额并不重大,也应考虑错报涉及人员在甲公司中的职位

正确答案:B,考试助理薇Xin:go2learn

答案解析:如果舞弊涉及高层管理人员,注册会计师应当采取相关措施,选项B不恰当。

在对舞弊风险进行评估后,A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此,A注册会计师通常实施的审计程序不包括()。

A、测试与舞弊相关的控制运行有效性

B、复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

D、了解重大交易是否具有合理的商业理由

正确答案:A

答案解析:管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险,注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项BCD的措施;但在选项A中,由于管理层凌驾于内部控制之上的情况就会使内部控制失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能,注册会计师测试管理凌驾的内部控制无效。

下列有关样本规模说法不正确的是()。

A、在细节测试中,注册会计师确定的总体项目的变异性越低,样本规模就越小

B、注册会计师愿意接受的抽样风险越低,样本规模就越大

C、针对大规模总体而言,总体规模对样本规模的影响很小

D、只要预计总体偏差率越高,则样本规模应越大

正确答案:D

答案解析:选项D应该是在一定的前提下才成立的,即在不超过既定的可容忍偏差率的前提下,预计总体偏差率越高,样本规模应越大。

注册会计师在测试丙公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时,正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时,适宜采用抽样方法的是()。

A、仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性

B、型原材料:2009年审计时发现了大量冒领情况,经提证丙公司管理层后均已调整,并辞退了上年参与舞弊的职员。2010年全年领用7000余次,每次按规定只能领取12公斤

C、验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

D、请购单是否有专职审批人员的签字

正确答案:D

答案解析:选项AC所关心的是执行制度的过程和态度,并未留下轨迹,对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的,不适宜采用抽样;选项B不适宜抽样,原因是上年审计发现过大量的舞弊,注册会计师应将该项目视为特别风险较高的项目;选项D的运行情况留有轨迹,注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。

如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关,在出具审阅报告时,注册会计师正确的做法是()。

A、在审阅报告中说明业务变更的合理理由

B、在审阅报告中提及原审计业务和意见类型

C、在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作

D、在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

正确答案:D

答案解析:为了不让报告使用者产生误解,在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师才可在报告中提及己执行的程序。

注册会计师执行的下列程序中,不属于具体审计计划内容的是()。

A、针对乙公司存在的关联方、持续经营等特定项目所执行的审计程序的性质、时间安排和范围

B、确定乙公司财务报表审计方向

C、依据风险评估的结果,确定计划实施的控制测试、实质性程序的性质、时间安排和范围

D、了解乙公司及其环境,识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

正确答案:B

答案解析:具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。选项B,确定审计方向是总体审计策略中包含的内容。

B注册会计师在计划审计工作前,开展了初步业务活动,执行这一程序的目的不在于()。

A、与乙公司之间不存在对业务约定条款的误解

B、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

C、具备执行业务所需的独立性和能力

D、确保重要性水平的合理性

正确答案:D

答案解析:在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平,因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

下列有关计划审计工作的说法中不正确的是()。

A、计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行,计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行

B、在初步计划审计工作时,注册会计师就应当确定在乙公司财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

C、审计业务约定书具有经济合同的性质,一旦约定双方签字认可,即成为签字注册会计师与乙公司之间在法律上生效的契约

D、注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次

正确答案:C

答案解析:选项C,审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的,注册会计师不能以个人名义承接审计业务。

A注册会计师针对认定层次舞弊风险进行评估后决定增加审计程序的不可预见性。下列采取的措施不具有不可预见性的是()。

A、更加重视实地观察或检查,询问被审计单位的非财务人员

B、在预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C、向甲公司的客户函证相关特定合同条款以及是否存在背后协议

D、检查人事档案中是否存在只有很少记录或缺乏记录的档案,如缺少绩效考评的档案

正确答案:B