在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末会引起“递延所得税资产”增加的有()。

A、本期计提固定资产减值准备

B、本期转回存货跌价准备

C、本期发生净亏损,税法允许在未来5年内税前补亏

D、实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

正确答案:AC,培训助手薇信(xzs9523)

答案解析:选项BD,属于可抵扣暂时性差异的转回,会减少递延所得税资产。

下列各项经济业务中,应确认递延所得税负债的有()。

A、投资性房地产账面价值大于其计税基础

B、自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产,公允价值小于账面价值

C、未弥补亏损

D、交易性金融负债发生的公允价值的下跌

正确答案:AD,继续教育助理WenXin:go2learn

答案解析:选项BC,应确认递延所得税资产。

企业因下列事项确认的递延所得税,计入利润表所得税费用的有()。

A、可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异

B、交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异

C、交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异

D、投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异

正确答案:BCD

答案解析:选项A,可供出售金融资产期末按公允价值变动的金额应计入其他综合收益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益,不构成利润表中的所得税费用。

下列有关递延所得税会计处理的表述中,正确的有()。

A、无论暂时性差异的转回期间如何,相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现

B、企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债

C、直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响,应当计入所有者权益

D、资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量,如果未来期间税率发生变化的,应当按照变化后的新税率计算确定

正确答案:ACD

答案解析:选项B,确认的递延所得税资产,应该以未来期间能够获得的应纳税所得额为限。

若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异,则下列交易或事项中,会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有()。

A、本期发生净亏损,税法允许在以后5年内弥补

B、确认持有至到期投资发生的减值

C、预提产品质量保证金

D、转回存货跌价准备

正确答案:ABC

答案解析:选项D,转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回,会减少递延所得税资产的余额。

若甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异,则下列交易或事项中,会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有()。

A、本期发生净亏损,税法允许在以后5年内弥补

B、确认持有至到期投资发生的减值

C、预提产品质量保证金

D、转回存货跌价准备

正确答案:ABC

答案解析:选项D,转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回,会减少递延所得税资产的余额。

商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异,同时确认递延所得税负债,影响所得税费用。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异,但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。

关于所得税的核算,正确的处理方法有()。

A、所得税费用=税前会计利润×所得税税率

B、对于本期产生的暂时性差异应当全额确认递延所得税资产和递延所得税负债

C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入其他综合收益

D、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响,在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时,相关的递延所得税费用(或收益),一般应调整在合并中应予确认的商誉(或损益)

正确答案:CD

答案解析:选项A,在不存在非暂时性差异且无所得税税率变动时,所得税费用可用税前会计利润乘以所得税税率直接计算,但当存在非暂时性差异时,该等式不成立;选项B,确认的递延所得税资产应该以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

下列有关所得税列报的说法,正确的有()。

A、所得税费用应在利润表中单独列示

B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

D、一般情况下,在合并财务报表中,纳入合并范围的企业,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示

正确答案:ABC

答案解析:选项D,一般不能抵消,除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

下列各项中,使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有()。

A、因处置固定资产而转回递延所得税资产

B、因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

C、因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产

D、确认当期的应交所得税

正确答案:ABD

答案解析:选项C,应贷记“所得税费用”,会减少所得税费用。