()越高,注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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()越高,注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。

A、数据的可靠性

B、计划获取的保证水平

C、预期值的准确性

D、评估的重大错报风险水平

正确答案:BD

答案解析:数据的可靠性愈高,分析程序将更有效;预期值的准确性越高,注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。

丁注册会计师在了解D公司重要内部控制时,应实施的程序有()。

A、观察D公司特定控制的运用

B、重新执行D公司的重要内部控制

C、询问D公司的有关人员,并查阅相关内部控制文件

D、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试

正确答案:ACD

答案解析:重新执行属于控制测试的程序,而本题中说的是了解内控的程序,故选项B不正确。

下列选程序中,即可以用于控制测试,也可以用于细节测试的程序有

A、询问

B、检查

C、重新执行

D、穿行测试

正确答案:AB

答案解析:在细节测试中,一般不使用重新执行与穿行测试程序。

注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能得到回函情况时,首先应当采取的措施是()。

A、直接认为应收账款存在差异

B、直接实施替代审计程序

C、直接认定审计范围受限

D、实施第二次函证或要求对方做出回应

正确答案:D

下列有关内部控制的说法中正确的有()。

A、实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

B、注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非甲公司所有的内部控制

C、内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

D、设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层,其他人员无需对内部控制负有责任

正确答案:ABC

答案解析:本题考核内部控制的相关理解。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,这里的其他人员包括被审计单位的每一个人都对内部控制负有责任。所以选项D不正确。

如果被要求提供第二次意见,注册会计师应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取()防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

A、在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

B、征得客户同意,与现任注册会计师进行沟通

C、在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D、向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

正确答案:ABD,学法用法助手WenXin:xzs9529

答案解析:如果被要求提供第二次意见,注册会计师应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括:征得客户同意,与现任注册会计师进行沟通;在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性;向现任注册会计师提供第二次意见的复印件。

研究()的内在关系是注册会计师运用分析程序的基础。

A、非财务数据与非财务数据之间

B、财务数据与财务数据之间

C、财务数据与非财务数据之间

D、可预期数据与不可预期数据之间

正确答案:BC

答案解析:如果数据之间不存在稳定的可预期关系,注册会计师将无法运用实质性分析程序;研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助。

下列说法正确的有()。

A、内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证,而非绝对的保证

B、在了解被审计单位的内部控制时,可实施重新执行程序

C、建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任

D、如果决定执行额外的或计划的控制测试,则通常安排在被审计期间的期中

正确答案:ACD

答案解析:重新执行是控制测试中执行的审计程序,不用于了解内部控制。

控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中,正确的有()。

A、企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念,包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守,企业的整体价值观,员工的行为守则等

B、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提,是控制环境的重要内容

C、科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证,有利于调动员工的积极性、主动性和创造性

D、有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排,有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效

正确答案:ABCD

下列程序中,即可以用于了解内部控制,也可以用于测试内部控制的程序有()。

A、询问

B、检查

C、重新执行

D、穿行测试

正确答案:ABD

答案解析:选项C一般只用于控制测试。