远征公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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远征公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,20×9年10月1日,远征公司向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售额为600万元,该批商品的成本为500万元,商品已发出,款项已收到。协议约定,远征公司应于2×10年2月28日将所售商品购回,回购价为700万元,不考虑所得税等因素,则由于该项业务对远征公司20×9年损益的影响金额为()万元。

A、160

B、60

C、20

D、120

正确答案:B,干部网络助理Weixin(go2learn_net)

答案解析:售后回购业务对损益的影响其实就是回购期间对售价和回购价差额的摊销所确认的财务费用。本题中,该业务对远征公司20×9年损益的影响额即为20×9年10月、11月和12月三个月所确认的财务费用累计额。即为(700-600)/5×3=60(万元)。本题相关分录:20×9年10月1日借:银行存款702贷:应交税费——应交增值税(销项税额)102其他应付款600借:发出商品500贷:库存商品50020×9年1

报告年度或以前年度销售的商品,在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的,应()。

A、冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额

B、直接调整年初未分配利润,不需调整报告年度有关项目

C、冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额

D、冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额

正确答案:C

答案解析:应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税费等相关科目。

按我国会计准则规定,下列项目中属于让渡资产使用权取得收入的有()。

A、利息收入

B、包装物销售收入

C、无形资产使用费收入

D、材料销售收入

正确答案:AC

答案解析:选项BD是商品销售收入,但对工业企业来讲属于非主营业务,记入“其他业务收入”科目;只有选项AC符合收入准则中让渡资产使用权收入的条件。

2×07年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1000万元(不含增值税),分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素,甲公司2×07年1月1日应确认的销售商品收入金额为()。(要求:以万元为单位保留整数)

A、800万元

B、842万元

C、1000万元

D、1170万元

正确答案:B

答案解析:2×07年初应确认的销售商品收入额=200×(P/A,6%,5)=842(万元)。

甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有()。

A、确认预计负债0.6万元

B、确认营业收入70.4万元

C、确认应收账款93.6万元

D、确认营业成本66万元

正确答案:ABCD

答案解析:销售时会计分录:借:应收账款93.6贷:主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13.6借:主营业务成本75贷:库存商品75销售当月月末:借:主营业务收入9.6贷:主营业务成本9预计负债0.6

按照建造合同的规定,下列不属于建造合同收入内容的是()。

A、合同中规定的初始收入

B、客户预付的定金

C、因奖励形成的收入

D、因合同变更形成的收入

正确答案:B

答案解析:合同收入包括:(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入。

20×9年12月1日,A公司委托B公司销售商品600件,商品已发出,每件成本为600元,合同约定B公司应按每件1000元对外销售,A公司按照售价的10%向B公司支付手续费。20×9年12月31日,B公司对外实际销售500件,开出增值税专用发票注明的价款500000元,增值税额为85000元,款项已收到,B公司向A公司开具代销清单,则当期A公司需要确认的收入金额为()元。

A、600000

B、500000

C、360000

D、50000

正确答案:B

答案解析:收取手续费方式销售商品,委托方在发出商品时通常不确认收入,而应当在收到受托方开出的代销清单时,确认商品销售收入。所以,本题A公司需确认收入金额为500000元。

建造施工企业发生的下列支出中,属于与执行合同有关的直接费用有()。

A、财产保险费

B、施工人员的工资

C、构成工程实体的材料成本

D、经营租入施工机械的租赁费

正确答案:BCD

答案解析:建造合同成本中属于与执行合同有关的直接费用有:耗用的材料费用、人工费用、机械使用费用等。选项A属于与执行合同有关的间接费用。

甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2011年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为20000万元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月10日收到该笔销售的价款,下列会计处理中正确的有()。

A、3月1日确认主营业务收入为18000万元

B、3月1日确认应收账款为21060万元

C、3月10日收到该笔销售的价款,如现金折扣按含增值税额计算,应确认财务费用421.2万元

D、3月10日收到该笔销售的价款,如现金折扣按不含增值税额计算,应确认财务费用360万元

正确答案:ABCD

答案解析:(1)现金折扣按照含增值税额计算:借:银行存款20638.8(20000×1.17×90%-20000×1.17×90%×2%)财务费用421.2(20000×1.17×90%×2%)贷:应收账款21060(20000×1.17×90%)(2)现金折扣按照不含增值税额计算:借:银行存款20700(20000×1.17×90%-20000×90%×2%)财务费用360(20000×90%×2%)贷:

A公司与B公司签订的一项建造合同于2010年年初开工,合同总收入为2000万元,合同预计总成本为1900万元,至2010年12月31日,已发生合同成本1696万元,预计完成合同还将发生合同成本424万元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计工程总成本的比例确定。该项建造合同2010年12月31日应确认的合同预计损失为()万元。

A、120

B、24

C、96

D、0

正确答案:B

答案解析:2010年12月31日建造合同完工程度=1696/(1696+424)=80%,应确认的合同预计损失=(1696+424-2000)×(1-80%)=24(万元)。借:资产减值损失24贷:存货跌价准备24