因税收法规的变化,导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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因税收法规的变化,导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的,企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量,已经确认的递延所得税不用再做调整。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:因税收法规的变化,导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计算。

企业应交纳的罚款和滞纳金,在尚未支出之前按照会计准则规定确认为费用,同时作为负债反映。税法规定,罚款和滞纳金不允许税前扣除,则该项负债的账面价值等于计税基础。

A、正确

B、错误

正确答案:A

答案解析:应交的罚款和滞纳金形成的是非暂时性差异。

可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有()。

A、资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

B、资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

C、负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

D、负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

正确答案:AD

答案解析:选项A和D产生的是应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债。

下列有关资产、负债计税基础的表述中,正确的有()。

A、企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债,税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除,则该预计负债的计税基础为0

B、企业因债务担保确认了预计负债500万元,税法规定该支出不允许税前扣除,则该预计负债的计税基础为0

C、企业对持有的账面余额为460万元的原材料计提了存货跌价准备70万元,则该原材料的计税基础为460万元

D、企业确认应付职工薪酬200万元,税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元,剩余部分在以后期间也不允许税前扣除,则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

正确答案:ACD

答案解析:选项B,计税基础为500万元。此类题目,首先要熟悉资产和负债的计税基础计算公式,即:资产计税基础=未来期间可税前扣除的金额负债计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额其次,认真审题,看清题目条件中税法对该事项的规定。选项A,税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除,则未来期间可税前扣除的金额是200万元,所以预计负债的计税基础=200-200=0;选项B,税法规定该支出不允许税前扣除,也就是未来

下列项目中,应确认递延所得税资产的有()。

A、固定资产账面价值大于其计税基础

B、企业因产品质量保证而确认预计负债,税法规定在损失实际发生时可以税前扣除

C、可供出售金融资产账面价值小于其计税基础

D、企业拟长期持有的长期股权投资,因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值

正确答案:BC,继续教育助手WenXin:(go2learn)

答案解析:资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额,应作为应纳税暂时性差异,确认为递延所得税负债。选项D,不确认递延所得税。

根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定,下列表述方式正确的有()。

A、企业应交的罚款和滞纳金等,税法规定不能在税前扣除,所以其计税基础为零

B、负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

C、通常情况下,资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异

D、通常情况下,短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为其账面价值

正确答案:BCD

答案解析:选项A,罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额(为零)的差额,即计税基础等于账面价值,不产生暂时性差异。

企业当期所得税资产及当期所得税负债在满足一定条件时可以以抵销后的净额列示。

A、正确

B、错误

正确答案:A

答案解析:同时满足以下条件的,企业应当将当期所得税资产与当期所得税负债以抵销后的净额列示:一是企业拥有以净额结算的法定权利;二是意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。

下列项目产生的递延所得税资产中,会影响所得税费用的有()。

A、弥补亏损

B、可供出售金融资产的公允价值变动

C、非同一控制下的免税合并中因子公司资产在购买日的公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异

D、交易性金融资产的公允价值变动

正确答案:AD

答案解析:本题考核所得税费用的确认。选项B,应调整其他综合收益;选项C,应调整合并中产生的商誉或营业外收入。

甲、乙是母子公司关系,2×18年年初,作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货,实际成本为200万元,内部售价为300万元,2×18年末乙公司尚未出售这批存货,期末该批存货的可变现净值为240万元,乙公司计提了60万元的存货跌价准备,所得税税率为25%,假设不考虑其他条件,在编制合并报表时下列选项不正确的有()。

A、递延所得税资产25万元

B、递延所得税负债15万元

C、递延所得税资产10万元

D、递延所得税负债40万元

正确答案:ABD

答案解析:在编制合并报表时应确认的递延所得税资产=(100-60)×25%=10(万元)。