信息技术可能对内部控制产生特定风险,注册会计师应当从()方面-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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信息技术可能对内部控制产生特定风险,注册会计师应当从()方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。

A、不恰当的人为干预

B、未经授权改变主文档的数据

C、不具有一贯性

D、数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

正确答案:ABD

答案解析:选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。

如果E公司管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明,或拒绝就重要的口头声明予以书面确认(该范围受限影响到审计意见类型),注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具()审计报告。

A、带强调段的无保留意见

B、保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

正确答案:BC

答案解析:在注册会计师确认为审计范围受到重要限制的情况下,所出具的意见类型是保留意见或无法表示意见。

注册会计师2011年1月27日执行审计工作时,获悉W公司起诉E公司产品质量案判决,法院一审判决E公司赔偿W公司100万元的经济损失。E公司和W公司均表示不再上诉。2月1日,E公司向W公司支付上述赔偿款,但E公司未对该事项进行处理。该诉讼案系E公司2010年9月销售给W公司的X电子设备,在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求E公司赔偿部分损失。2010年12月31日,该诉讼

A、借:以前年度损益调整——营业外支出20贷:预计负债20借:预计负债100贷:其他应付款100借:其他应付款100贷:银行存款100

B、借:以前年度损益调整——营业外支出20贷:预计负债20借:预计负债100贷:其他应付款100

C、借:营业外支出20预计负债80贷:其他应付款100

D、借:营业外支出20贷:预计负债20借:预计负债100贷:银行存款100

正确答案:ABD

答案解析:在审计调整过程中不能通过“以前年度损益调整”科目,审计调整分录遵循的是“调表不调账”的原则,综合分析,选项C正确。

在实施财务报表审计的过程中,注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的事项与被审计单位治理层沟通。沟通的范围是()。

A、存在的全部违反法规的事项

B、可能存在的重大违反法规的事项

C、可能存在的所有违反法规事项

D、注意到且已确定的违反法规事项

正确答案:B,普法考试助手薇Xin:[go2learn]

答案解析:对于违反法规的事项,如果是可能存在的重大违反法规事项需要和治理层沟通;如果是注册会计师识别出的确定的严重违反法律法规的行为,则需要向监管机构报告。

戊注册会计师了解到下列期后事项,属于非调整事项的有()。

A、2011年2月1日E公司发生重大诉讼

B、2011年2月10日E公司于2009年确认的一笔大额销售被退回

C、2011年2月15日E公司发行债券

D、2011年3月14日开始外汇汇率发生重大变化

正确答案:ACD,考试助理微xin:[go2learn]

答案解析:选项B属于日后调整事项。

对于截止2011年3月15日发生的期后事项,戊注册会计师下列做法中不正确的有()。

A、不专门设计审计程序识别这些期后事项

B、尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C、设计专门的审计程序识别期后事项

D、尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序

正确答案:AB

答案解析:从题干的要求来看,针对的是第一时段期后事项,因此应当设计专门的审计程序识别期后事项,并尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序。

在识别重大错报风险时,注册会计师应当关注下列()事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。

A、在经济环境不稳定的国家或地区开展业务,行业环境发生变化

B、在高度波动的市场开展业务,供应链发生变化

C、在严厉、复杂的监管环境中开展业务,融资能力受到限制

D、持续经营和资产流动性出现问题,包括重要客户流失

正确答案:ABCD,小助理薇信[xzs9519]

下列关于期初余额的理解,正确的有()。

A、期初余额是已经存在的账户的余额,就等于相同账户上期期末的余额

B、期初余额反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果

C、期初余额审计通常与注册会计师首次接受委托相联系

D、注册会计师要对期初余额实施适当的审计程序,一般并不需要专门对其发表审计意见

正确答案:BCD,华医网帮手WenXin【xzs9523】

答案解析:期初余额是上期结转到本期的金额,但是由于受到上期期后事项、会计政策变更、前期会计差错更正等因素的影响,上期期末余额结转至本期时,有时需要经过调整或重新表述,所以期初余额未必与上期期末余额相等,故选项A不正确。

内部控制存在固有限制性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证,内部控制存在的固有局限性,主要包括()。

A、控制的设计和修改可能存在失误

B、由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施,使内部控制生成的信息没有得到有效使用

C、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

D、由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

正确答案:ABCD

下列关于内部控制的说法中,正确的有()。

A、一般情况下,注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

B、一般情况下,注册会计师对内部控制的了解,主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行

C、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

D、与审计相关的控制,包括F公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

正确答案:ABD,题库帮手微-信:(xzs9519)

答案解析:内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当,所以选项C不正确。