现行消费税规定,委托加工应税消费品,一般由受托方代收代缴消费-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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现行消费税规定,委托加工应税消费品,一般由受托方代收代缴消费税,但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中,委托方应回原地纳税的是()。

A、受托方是外商投资企业

B、受托方是国有企业

C、受托方是个体经营者

D、受托方是股份制企业

正确答案:C

答案解析:本题考核委托加工行为代收代缴消费税。委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税,受托方是个体经营者除外。依据:2016年教材第四章第194页。

某房屋租赁公司提供租赁业劳务,采取预收款方式结算,其营业税纳税义务发生时间为()。

A、合同签订的当天

B、合同确定的付款日期当天

C、收到预收款的当天

D、租赁业劳务完成的当天

正确答案:C

答案解析:本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【易错提示】注意无论是有形动产租赁,还是不动产租赁,采取预收款方式的均以“收到预收款”的当天作为纳税义务发生时间。依据:2016年教材第四章第230页。

某企业是增值税一般纳税人,4月受托加工甲类化妆品20件,受托方同类产品含增值税售价为29250元/件;受托加工乙类化妆品5件,成本为85000元,加工费为20000元,受托方不销售乙类化妆品。(已知化妆品的消费税税率为30%)。该企业当月应代收代缴消费税税额为()万元。

A、37.5

B、15

C、4.5

D、19.5

正确答案:D

答案解析:本题考核消费税的计算。(1)甲类化妆品的应税销售额=29250÷(1+17%)×20÷10000=50(万元)甲类化妆品的应纳消费税税额=50×30%=15(万元)(2)乙类化妆品的应税销售额=(85000+20000)÷(1-30%)÷10000=15(万元)乙类化妆品的应纳消费税税额=15×30%=4.5(万元)(3)应代收代缴消费税税额=15+4.5=19.5(万元)依据:2016年教材第四

下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额陈述,不正确的是()。

A、纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

B、纳税人自产自用的应税消费品,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税

C、组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润)÷(1+消费税税率)

D、委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

正确答案:C

答案解析:本题考核消费税计税依据。纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1

根据营业税法律制度的规定,保险公司取得的下列收入,应征营业税的是()。

A、出纳长款收入

B、保险追偿款收入

C、财产保险费收入

D、摊回的分保费

正确答案:C

答案解析:本题考核营业税的税目。选项ABD均为保险公司取得的不征收营业税的收入。依据:2016年教材第四章第218页。

根据营业税法律制度的规定,下列业务中,属于营业税征税范围的是()。

A、汽修厂修理汽车

B、百货商店销售日用品

C、装修公司装修房屋

D、运输公司提供运输服务

正确答案:C

答案解析:本题考核营业税的征税范围。销售货物,提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围,本题选项A为提供修理修配劳务,选项B为销售货物,均属于增值税的征税范围,选项D属于营改增项目。选项C为营业税的征税范围,按建筑业征收营业税。依据:2016年教材第四章第214页。

根据消费税法律制度的规定,企业发生的下列经营行为中,外购应税消费品已纳消费税税额准于从应纳消费税税额中抵扣的是()。

A、以外购已税酒精为原料生产白酒

B、以外购已税烟丝为原料生产卷烟

C、以外购已税汽油为原料生产润滑油

D、以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车

正确答案:B

答案解析:本题考核已纳消费税的扣除。选项A,酒类没有消费税扣税规定;选项C,只有以外购的已税“润滑油”为原料生产的润滑油,其外购已税润滑油已纳消费税税额才是准予从应纳消费税税额中抵扣的;选项D,根据最新规定,汽车轮胎已不是应税消费品,不缴纳消费税,因此是没有可以抵扣的消费税税额的。【易错提示】根据最新规定,外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油与外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油,其已纳的消

下列各项中,不属于营业税免税项目的是()。

A、贷款业务

B、残疾人员个人提供的劳务

C、托儿所提供的育养服务

D、医院提供的医疗服务

正确答案:A

答案解析:本题考核营业税的税收优惠。贷款业务按金融保险业征收营业税;选项BCD均为免税项目。依据:2016年教材第四章第228页。

某企业将4年前自建自用的一幢办公楼转让,原值400万元,已提折旧200万元,转让价款500万元。此行为属于自建不动产用于销售的行为,营业税的正确处理是()。

A、不缴纳营业税

B、应纳营业税=(500-400)×5%+500×3%=20万元

C、应纳营业税=(500-200)×5%=15万元

D、应纳营业税=500×5%=25万元

正确答案:D

答案解析:本题考核营业税的计算。自建后转让新建房,交建筑业和销售不动产两道营业税。如过自建后先使用再销售,只交销售不动产的营业税,不适用余额计税。应纳营业税=500×5%=25(万元)。【易错提示】注意是购置或接受抵债所谓的不动产,再出售的才能够以“差额”征收营业税。依据:2016年教材第四章第226~227页。

某餐饮公司2015年10月餐饮收入700万元,各项成本费用400万元。另收取包间费3万元、酒水饮料费20万元、赔偿金1万元,该公司当月应计算缴纳的营业税为()万元。

A、16.21

B、35

C、36.2

D、36.21

正确答案:C

答案解析:本题考核营业税的计税依据。计税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。包间费3万元、酒水饮料费20万元、赔偿金1万元均应计入营业额。当月应计算缴纳的营业税=(700+3+20+1)×5%=36.2(万元)。依据:2016年教材第四章第221页。