下列选项,可以构成境外成立的企业在中国境内设立的构成机构场所-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列选项,可以构成境外成立的企业在中国境内设立的构成机构场所的有()。

A、管理机构

B、营业机构

C、董事会

D、劳务场所

E、营业代理人

正确答案:ABDE

答案解析:管理机构、营业机构、劳务场所和营业代理人都可成为境内设立的机构场所。【点评】本题考查的知识点是企业所得税的非居民纳税人。在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:(1)管理机构、营业机构、办事机构(2)工厂、农场、开采自然资源的场所;(3)提供劳务的场所;(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经

企业所得税税前可以扣除的广告费为()万元。

A、850

B、847.5

C、840

D、800

正确答案:B

答案解析:广告费的扣除限额=(4800+800+50)×15%=847.5万元,实际发生了850万,两者比较取其小,所以税前只能扣除847.5万元。

该企业应缴纳的房产税和城镇土地使用税之和为()万元。

A、58

B、40

C、23

D、63

正确答案:A,小帮手微xin[go2learn]

答案解析:应缴纳的房产税=1875×(1-20%)×1.2%=18万元,应缴纳的城镇土地使用税=10×4=40万元,应缴纳的城镇土地使用税和房产税合计=40+18=58万元。

张某全年所得需要缴纳的个人所得税为()元。

A、8735

B、11605

C、12335

D、9210

正确答案:C

答案解析:张某全年所得需要缴纳的个人所得税=245×11+1545+3200+4895=12335元。

张某12月取得的独立董事费需要缴纳的个人所得税()元。

A、3200

B、6000

C、3120

D、5210

正确答案:A

答案解析:独立董事费需要按照劳务报酬缴纳个人所得税,12月独立董事费需要缴纳的个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200元。

下列选项中,属于主管税务机关加强对非居民企业派遣行为的税收管理中应该重点审核的资料的有()。

A、派遣企业、接收企业和被派遣人员之间的合同协议或约定

B、接收企业向派遣企业支付款项及相关账务处理情况

C、派遣企业或接收企业对被派遣人员的管理规定

D、被派遣人员个人所得税申报缴纳资料

E、派遣企业确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点

正确答案:ABCD

答案解析:选项E,不属于重点审核的资料。【点评】此题考查的知识点是非居民派遣人员在境内提供劳务企业所得税的征收管理。主管税务机关应加强对派遣行为的税收管理,重点审核下列与派遣行为有关的资料,以及派遣安排的经济实质和执行情况,确定非居民企业所得税纳税义务:(1)派遣企业、接收企业和被派遣人员之间的合同协议或约定;(2)派遣企业或接收企业对被派遣人员的管理规定,包括被派遣人员的工作职责、工作内容、工作考核、

该企业应缴纳的企业所得税为()万元。

A、15

B、11

C、18.44

D、13.73

正确答案:D

答案解析:会计利润=4800+800+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-58=350万元捐赠的限额=350×12%=42万元,实际发生了80万元,需要纳税调增应纳税所得额38万元。发生的非广告性赞助支出不允许税前扣除,需要纳税调增应纳税所得额20万元。弥补亏损前的应纳税所得额=350(会计利润)+50(视同销售收入)+16(业招调增)+30(利息调增)+2.5(广宣调增

三项经费应调整的应纳税所得额为()万元。

A、20

B、16

C、15

D、21

正确答案:C

答案解析:职工福利费扣除的限额=1000×14%=140万元,实际发生150万元,需要调整应纳税所得额10万元;职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元,实际发生70万元,实际发生额小于扣除限额无需调整;工会经费扣除限额=1000×2%=20万元,实际发生25万元,需要纳税调增5万元。三项经费需要调整的应纳税所得额=10+5=15万元。

企业所得税税前可以扣除的业务招待费为()万元。

A、24

B、28

C、22

D、20

正确答案:A

答案解析:业务招待费的扣除限额=(4800+800+50)×0.5%=28.25万元,发生额的60%=40×60%=24万元,限额28.25万元与发生额的60%的24万比较取其小,所以税前允许扣除的业务招待费是24万元。

张某取得的年度绩效工资应缴纳的个人所得税为()元。

A、2365

B、4895

C、2595

D、7590

正确答案:B

答案解析:年度绩效工资需要按照全年一次性奖金缴纳个人所得税,找税率50000÷12=4166.67(元),税率为10%,速算扣除数为105元,张某需要缴纳的个人所得税=50000×10%-105=4895元。