下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理中,正确的-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理中,正确的有()。

A、企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除

B、企业利用地下基础设施建成的停车场应作为公共配套设施处理

C、企业单独建造的停车场所应作为成本对象单独核算

D、企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入20%的部分准予扣除

E、企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本

正确答案:ABCE

答案解析:选项D,企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入10%的部分准予扣除。

2019年4月中国公民王某出版小说取得稿酬收入40000元,当月王某稿酬所得应预扣预缴个人所得税()元。

A、3220

B、3136

C、4480

D、4600

正确答案:C

答案解析:王某稿酬所得应预扣预缴个人所得税=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)

国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元。该作家因此需预扣预缴个人所得税()元。

A、3416

B、3449.6

C、3752

D、4009.6

正确答案:B

答案解析:同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税;应预扣预缴税额=3600×3×(1-20%)×70%×20%+20000×(1-20%)×70%×20%=1209.6+2240=3449.60(元)

2019年8月,李某出版小说一本取得稿酬80000元,李某8月份应预扣预缴个人所得税()元。

A、6160

B、6272

C、8400

D、8960

正确答案:D

答案解析:应预扣预缴个人所得税=80000×(1-20%)×70%×20%=8960(元)

下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述,正确的有()。

A、公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用

B、对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,暂不计算缴纳企业所得税

C、房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日,确定收入的实现

D、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

E、企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除

正确答案:ACDE

答案解析:选项B,企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

作家马六2019年2月初在杂志上发表一篇小说,取得稿酬3800元,自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天,每天取得稿酬450元。当月应预扣预缴个人所得税()元。

A、420

B、924

C、929.6

D、1320

正确答案:B

答案解析:应预扣预缴个人所得税=(3800-800)×70%×20%+450×10×(1-20%)×70%×20%=924(元)。

计算个人所得税时“经营所得”应纳税所得额为()万元。

A、47.8

B、46.2

C、45.6

D、48.1

正确答案:B

答案解析:应纳税所得额=200(营业收入)+10(营业外收入)-120(营业成本)-15(税金及附加)-15(销售费用)-7.5(允许扣除的管理费用)-2(允许扣除的营业外支出)+(60+1.2+2+9-71.1)(工资及三项经费纳税调增额)+0.25×12(业主工资调增)-6(生计费)-2.4=46.2(万元)

王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5000元,当年因加印又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应预扣预缴的个人所得税为()元。

A、728

B、784

C、812

D、868

正确答案:B

答案解析:同一作品出版、发表后,因加印而追加稿酬的,其取得的稿酬应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次所得,计征个人所得税。王某所获稿酬应预扣预缴的个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×70%×20%×=784(元)。

中国公民叶某任职国内甲企业,2019年出版著作一部取得稿酬20000元,当年添加印数而追加稿酬3000元,关于稿酬应预扣预缴个税计算正确的是()。

A、[20000×(1-20%)+(3000-800)]×70%×20%=2548(元)

B、(20000+3000)×(1-20%)×70%×20%=2576(元)

C、20000×(1-20%)×70%×20%=2240(元)

D、(20000+3000)×(1-20%)×20%=3680(元)

正确答案:B,好医生助手微信:xzs9523

答案解析:根据规定个人每次以图书,报刊方式出版,发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。

中国公民方某出版某文字作品取得稿酬所得10000元,方某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税()元。

A、740

B、720

C、1120

D、1754

正确答案:C

答案解析:应预扣预缴个人所得税=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元)