下列关于包装物缴纳消费税的账务处理,表述错误的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于包装物缴纳消费税的账务处理,表述错误的是()。

A、随同产品销售但单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”科目

B、随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目

C、出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目

D、出租、出借的包装物收取的押金,若包装物逾期收不回来而将押金没收,应借记“其他应付款”,贷记“营业外收入”科目

正确答案:D

答案解析:选项D,出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”科目。

境内一上市企业,2016年5月10日股票价格为7元/股,小赵是该企业的资深员工,为了奖励其对公司的贡献于当日授权其可以在3年以后以每股5元的价格购买公司股票1万股。2019年5月10日小赵行权时股票市价已经涨到了每股12元,小赵2019年取得股票期权行权所得应缴纳的个人所得税为()元。

A、9340

B、4480

C、778

D、9240

正确答案:B,公需课帮手薇Xin:【xzs9529】

答案解析:小赵2019年取得股票期权行权所得应缴纳的个人所得税=10000×(12-5)×10%-2520=4480(元)

非涉税鉴证服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案,税务师事务所可以向第三人提供工作底稿的情形有()。

A、税务机关因税务检查需要进行查阅的

B、税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C、未经非涉税鉴证服务业务委托人同意,税务师事务所之间进行交流的

D、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的

E、经过非涉税鉴证服务业务委托人同意,委托方母公司内审查阅的

正确答案:ABDE,法宣在线助理微Xin(go2learn_net)

答案解析:未经非涉税鉴证服务业务委托人同意,税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列情况除外:①税务机关因税务检查需要进行查阅的;②税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;③公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地,A的土地使用权属于甲企业,面积10000平方米,其中幼儿园占地1000平方米,厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积5000平方米,实际使用面积各占50%;C土地面积3000平方米,甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元,甲企业全年应纳的城镇土地使用税是()元。

A、57500

B、62500

C、72500

D、85000

正确答案:C

答案解析:企业办的学校、医院、幼儿园用地免征城镇土地使用税;土地使用权共有的,应以各自实际占用土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税;土地使用权未确定,实际使用人为纳税人。应纳的城镇土地使用税=(10000-1000+5000×50%+3000)×5=72500(元)。

企业利用免抵退税方法计算增值税时,免抵退计算的可退税限额计入的科目是()。

A、应交税费——应交增值税(出口退税)

B、应交税费——应交增值税(进项税额)

C、应交税费——应交增值税(销项税额)

D、应交税费——未交增值税

正确答案:A

答案解析:“应交税费——应交增值税(出口退税)”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

下列不属于涉税服务关系变更原因的是()。

A、原委托代理项目因新发展而代理范围变化

B、负责某项目的税务师因故发生变动

C、委托方由于收费问题要求变更协议书

D、因客观原因,委托方需要延长协议时间

正确答案:C

答案解析:只有符合以下三种情况,才可以变更协议书:(1)委托代理项目发生变化的;(2)税务师发生变化的;(3)由于客观原因,需要延长完成协议时间的。

欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权和()。

A、处理权

B、撤销权

C、处分权

D、留置权

正确答案:B

答案解析:欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权、撤销权。

某工业企业2018年转让一栋2008年建造的厂房,不含税售价80万元,销售时缴纳城建税、教育费附加和印花税共计4.4万元。该厂房造价35万元,取得土地使用权支付的地价款20万元。如果按现行市场价的材料、人工费计算,建造同样的厂房需要60万元,该厂房为七成新。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为()万元。

A、0

B、4.08

C、12.5

D、18.52

正确答案:B,小帮手微xin(xzs9523)

答案解析:评估价格=60×70%=42(万元),允许扣除的项目金额合计=20+42+4.4=66.4(万元),增值额=80-66.4=13.6(万元),增值率=13.6÷66.4×100%=20.48%,应纳的土地增值税=13.6×30%=4.08(万元)。

下列各项中,不属于税务师执业风险表现形式的是()。

A、为委托人提供有损于委托人利益的服务

B、出具不恰当鉴证报告

C、为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D、没有履行告知义务,致使委托人不当使用税务师服务成果

正确答案:A

答案解析:税务师执业风险有以下几种主要表现形式:(1)为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务;(2)出具不恰当鉴证报告;(3)为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求;(4)税务师没有履行告知义务,致使委托人不当使用税务师服务成果。

收取款项未发生销售行为开具的发票应开具增值税普通发票,不得开具增值专用发票,发票税率栏应填写()。

A、不征税

B、免税

C、零税率

D、***

正确答案:A

答案解析:收取款项未发生销售行为开具的发票应开具增值税普通发票,不得开具增值专用发票,并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”。