为了提高审计效率,内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

题目出自:公需课题库(www.gongxuke.net

为了提高审计效率,内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果,如果:

A、外部审计晚于内部审计;

B、外部审计主要涉及经营目标与活动;

C、外部审计与内部审计合作;

D、外部审计实施符合IIA的道德标准。

正确答案:C

答案解析:本题考察内部审计人员与外部审计师的关系。内部审计与外部审计有时会有重合的审计领域,所以互相利用他人的工作成果有助于提高审计效率。但是,利用别人的工作成果,是有条件的。A.不正确。外部审计工作成果的有用性,不在于它是在内部审计完成之前还是完成这后进行。B.不正确。外部审计的领域主要是财务报告的准确与否,而不是经营目标和活动。C.正确。按照准则规定,外部审计与内部审计相互合作时,内审人员可以依赖外部审

内部审计部门遇到了来自高级管理当局的范围限制,这将会影响内审部门实现审计自标的能力。该范围限制的性质应该:

A、再审计工作底稿中注明,但如果有可能,还应该按计划实施审计业务并绕开范围限制。

B、告知外部审计师,以便他们能够更加详细地调查该领域。

C、最好通过书面形式传达给董事会。

D、告知管理当局该限制不能接受,因为她将削弱审计部门的独立性。

正确答案:C,学法用法助理weixin:[xzs9523]

答案解析:本题考察范围限制的处理方式。在本题中,审计人员遇到了来自管理层的范围限制,依据标准的规定,审计人员应该以书面的形式通知审计委员会,所以本题选择C答案。

某专业工程师请一家高技术公司内部审计部门的一个职位。在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后,该工程师对这一职位产生了兴趣。内部审计主管:

A、不应该聘用该工程师,因为他不了解内部审计准则。

B、尽管该工程师对内部审计准则缺乏了解,仍可能会聘用制他。

C、不应该聘用该工程师,因为他缺乏会计和税务方面的知识。

D、可能会雇佣他,因为他在以前的职位中获得了内部审计方面的知识。

正确答案:B,考试帮手微-信:【xzs9523】

答案解析:准则规定内部审计人员应该具备与职业相关的知识和技能,包括熟练应用内部审计的标准、流程和技术。本题中所谈到的工程师,虽然不熟悉内部审计这个行业,但是经过培训,以他的个人经历和能力,可以达到准则中规定的标准。而且准则中没有规定所有雇员必须拥有会计和税务方面的知识,所以可以聘用这名工程师。因而,本题材答案为B。

一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责,发生了舞弊行为。该年度公司更换了一个新的劳务供应商,该会计人员却继续提交前供应商开来的发票。由于订立劳务合同、批准供应商发票以及寄送支票都由该会计人员负责,因此他有可能继续处理前供应商开来的发票并将付款支票存入他以前供应商名义开立的一个新账户中。管理当局一直认为该会计人员是个很优秀的雇员,最后又不恰当地给他增加了编制部门预算的职责,这一职责使得他有机会将舞

A、当期产量与产量的比较。

B、当期与前期服务费用的比较。

C、服务费用预算数与实际数的比较。

D、公司产品销售成本与行业产品销售成本的比较。

正确答案:B

答案解析:A不正确。由题目信息所知,该舞弊不涉及生产环节,所以比较产量不能带来直接的证据。B正确。由于如果舞弊行为存在,理论上现在的费用水平应该大于前期,所以可以发现舞弊行为。C不正确。从题目最后两句话得知,该舞弊者同时有制定预算的权利,所以,比较预算数与实际数不能发现舞弊行为。D不正确。公司的产品成本与行业标准比较虽然也可能发现问题,但是不能排除其他可能。

审计人员了解到电算化的普及为计算机舞弊创造了更多机会,但也促进了计算机审计技术的发展,以便发现舞弊。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊,即程序员设计了一个程序来按四位小数计算存货账户中每天的利息,然后他删去最后两位小数并加到自己的账户中。

A、平等模拟(parallelsinulation)。

B、抽取存款账户余额以便向存款人函证的通用审计软件。

C、抽点法(snapshot)。

D、SCARF(系统控制和审计复核文件)。

正确答案:A,小帮手微xin:《go2learn》

答案解析:采用平行模拟法,计算出各存款账户的利息,与该雇员计算的利息比较,发现差异即可以发现舞弊。因此,选择A答案。

假定管理当局已经决定接受由于公司汽车的出租――购买决策缺乏相关依据所带来的相应风险,则审计人员的责任应是:

A、审计人员没有进一步报告的责任。

B、管理当局的决策及审计人员关注应当报告给审计委员

C、审计人员应当编制后续审计报告并提交管理当局,说明出租――购买决策的有关依据必须加以记载。

D、审计人员应当向外部审计师和其他相关管理部门说明没有针对审计结果采取任何行动。

正确答案:A

答案解析:A.正确。管理层有决策权,管理层可以选择承担风险,这是审计人员没有继续报告的必要。B.不正确。这是管理层的职责。C.不正确。管理层已经做出相关决策,审计人员不承担经营责任也没有必要继续这项审计。D.不正确。内部审计人员没有这项报告职责。

某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况,但其审计人员和人力资源都很短缺。特别地,管理当局担心有可能新执照申请被积压,申请费的收取和处理方面的控制薄弱。内部审计部门初步调查(PeliminarySurvey)以及有限的审计测试结果显示颁发执照程序运行正常,没有发现重大缺陷。内部审计部门下一步应该:

A、不再实施进一步审计工作,按调查结果发布正式审计报告并与管理当局讨论结果。

B、不再实施进一步审计工作,与管理当局及行政主管讨论有关问题并为以后审计工作编制方案,使得下一次不需再进行调查。

C、按原日程安排结束审计工作,并保证不存在其他在调查阶段没有注意到的问题。

D、向行政主管和其他各方发送备忘报告,总结初步调查的结果并声明审计已经被取消。

正确答案:D

答案解析:本题中,内部审计部门面对着资源约束,当对一个审计项目进行完初步检查后,发现所审计部门达到了相应的操作和规章制度的要求,存在的风险较小,因此内部审计部门可以写一份备忘报告交高层管理者和其他的相关利益集团,指出被审计者的状况,并要取消这次审计,以节省相应的审计资源。所以本题选择D答案。

如果内部审计师提高了其能力,最有可能发现舞弊行为的是:

A、确认并询问组织中发生的变化。

B、审问舞弊者以便找出实施舞弊的原因。

C、建立内部控制来防止舞弊的发生。

D、将电算化操作系统程序存档。

正确答案:A

答案解析:A正确。属于保持应有的职业谨慎,对组织的变化敏感。B不正确。审问不是内部审计人员的职责,应该交由公司保安部门或者组织外的司法机构进行。C不正确。实施内部控制是管理者的责任,审计人员只是评估内部控制,并提出建议。D不正确。属于计算机操作人员进行内部控制的职责,审计人员也只是对其进行审计和建议。

准则中谈到审计计划或风险评价时使用的“风险”一词,它的定义是:

A、内部审计师未发现导致财务报表或内部报告错误或误导的重大错误或事件的可能性。

B、对组织有不利影响的事件或活动的可能性。

C、管理当局有意或无意地进行增加组织潜在负债决策的可能性。

D、财务报表和/或内部报告包含重大错误的可能性。

正确答案:B

答案解析:本题考察风险的概念。准则规定凡是对组织有不利影响的事件和活动都是风险。因此,本题选择B答案。

为了避免高级管理人员与审计委员会之间的矛盾,审计主管应当:

A、向高级管理层和审计委员会同时提交所有审计文件;

B、通过组织结构改进提高审计的独立性;

C、先与审计委员会所有报告,然后报告高级管理层;

D、要求董事会通过政策确定与审计委员会在内部审计过程中的关系。

正确答案:D

答案解析:本题考察内部审计部门如何处理好与高层管理人员和董事会中审计委员会的关系。为了保证内部审计师的工作不受高层管理人员的干扰,公司以外部董事为成员,成立了审计委员会,直接负责内部审计部门的工作,尤其是当内部审计人员发现高层管理人员有错误时。所以,为了避免高层管理者与审计委员会的冲突,内部审计主管应该要求董事会承认内部审计部门和审计委员会的关系。所以本题选择D答案。选项A、B、C都不能解决这一冲突。