税务师受托对某酒厂本月印花税纳税情况进行审核,发现酒厂以自有-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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税务师受托对某酒厂本月印花税纳税情况进行审核,发现酒厂以自有粮食进行受托加工业务,委托合同中分别记载了加工费金额和原材料金额,则税务师认为下列计算印花税的方法中正确的是()。

A、一并按照“购销合同”计算贴花

B、一并按照“加工承揽合同”计算贴花

C、无需计算贴花

D、加工费按照“加工承揽合同”计算贴花,原材料按照“购销合同”计算贴花

正确答案:D

答案解析:根据税法规定,对于受托方提供原材料的加工、定做合同,凡合同中分别记载加工费和原材料金额的,应分别按照“加工承揽合同”和“购销合同”计税;如果没有分别计算的,全部按照“加工承揽合同”计税。

关于“五证合一”税务登记改革的说法,正确的有()。

A、“五证合一”登记制度改革取消了原有税务登记制度

B、营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用

C、实行“五证合一”登记制度的企业,领取营业执照后,无需再次进行税务登记,不再领取税务登记证

D、过渡期间,未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业,原税务登记证件作废

E、企业在工商登记,取得“五证合一、一照一码”证照后,30日内未去税务机关报到,属于逾期登记

正确答案:BC,学法用法助理薇xin[xzs9523]

答案解析:选项A,“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了,税务登记的法律地位仍然存在;选项D,过渡期间,未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业,原税务登记证件继续有效;选项E,企业在工商登记,取得“五证合一、一照一码”证照后,30日内未去税务机关报到,不属于逾期登记。

单位及查账征收个体工商户(以下简称纳税人)应当向税务机关申请税务注销的情形有()。

A、因解散、破产、撤销等情形,依法终止纳税义务的

B、纳税人变更单位名称

C、因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的

D、外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的

E、非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的

正确答案:ACDE

答案解析:选项B,改变纳税人名称的,应当向主管税务机关办理变更税务登记。

2019年2月,某公司经主管税务局检查,发现上月购进的甲材料发生非正常损失,企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款,则正确的账务处理为()。

A、借:待处理财产损溢1600贷:应交税费——增值税检查调整1600

B、借:待处理财产损溢1600贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)1600

C、借:待处理财产损溢1600贷:应交税费——应交增值税(销项税额)1600

D、借:应交税费——增值税检查调整1600贷:应交税费——未交增值税1600

E、借:应交税费——未交增值税1600贷:银行存款&n1600

正确答案:ADE

答案解析:在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户;调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代;全部调账事项入账后,结出“应交税费——增值税检查调整”的余额,并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。

某卷烟厂为增值税一般纳税人,2018年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟,支付价款总额5.5万元,已开具烟叶收购发票,同时支付运费0.6万元,取得了增值税专用发票,烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2018年6月份应缴纳的增值税税额为()万元。

A、1.14

B、1.18

C、1.07

D、1.22

正确答案:C,继续教育助手Weixin【go2learn】

答案解析:自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额,按下列公式计算:烟叶税应纳税额=收购金额×税率(20%)购进烟叶准予抵扣的进项税额=(收购金额+烟叶税应纳税额)×扣除率=5.5×(1+20%)×12%=

下列各项中,属于产生税务师执业风险因素的有()。

A、税务师职业道德水平的高低

B、委托人财务核算基础是否健全

C、税务部门的执法力度

D、委托人的纳税意识

E、税务师事务所是否有健全的质量控制体系

正确答案:ABDE

答案解析:影响税务师执业风险的因素不包括税务部门的执法力度。

下列情况属于延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难的有()。

A、企业因雪灾,导致其发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响

B、企业因雪灾,导致其发生损失,但经过企业的努力已正常生产

C、企业因投资过量,当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款

D、企业因“三角债务”的长期存在,当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后,不足以缴纳税款

E、企业因地震灾害导致生产经营长期中断

正确答案:ACE

答案解析:特殊困难是指:(1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。选项B,已经开始正常生产经营,不属于特殊困难;选项D,应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的,不应扣除应付账款。

涉税鉴证业务从鉴证事项的内容来分,包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。目前纳税申报类、涉税审批类鉴证主要有()。

A、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B、土地增值税清算的鉴证

C、企业所得税税前弥补亏损的鉴证

D、企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

E、个人所得税自行申报的鉴证

正确答案:ABCD,学习考试帮手微xin:[go2learn_net]

答案解析:目前纳税申报类鉴证主要有企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证和土地增值税清算的鉴证。目前涉税审批类鉴证有企业所得税税前弥补亏损的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证。

下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是()。

A、某外籍人员2019年6月1日来华工作,2019年10月31日工作结束后回国

B、某外籍人员2018年11月1日来华工作,2019年4月30日回国

C、某外籍人员2019年5月1日来华工作,2019年8月31日回国探亲,2019年10月1日结束探亲,来华继续工作

D、某外籍人员2018年11月1日来华工作,2019年5月31日回国

正确答案:C

答案解析:在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。

税务师在对某居民企业进行2018年所得税纳税审核时,下列项目中计入会计利润,但在计算应纳税所得额时应当调减的是()。

A、取得的捐赠收入

B、取得的国债转让收益

C、从设立在深圳的联营企业分回的投资收益

D、金融企业发行的债券利息收入

正确答案:C

答案解析:选项ABD,属于应计入应纳税所得额中的项目,不需要做纳税调整;选项C,属于符合条件的权益性投资收益,是免税收入,需要做纳税调减。