税法规定,罚款和滞纳金不能税前扣除,其计税基础为未来期间计税-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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税法规定,罚款和滞纳金不能税前扣除,其计税基础为未来期间计税时可予税前扣除的金额。账面价值与计税基础之间的差额应确认递延所得税资产。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:税法规定,罚款和滞纳金不能税前扣除,其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额零之间的差额,即计税基础等于账面价值,不产生暂时性差异。

甲公司2015年发生广告费1000万元,至年末已全额支付给广告公司。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理,不正确的有()。

A、可以将广告费视为资产,其计税基础为250万元

B、确认可抵扣暂时性差异,金额为250万元

C、确认应纳税暂时性差异,金额为250万元

D、可以将广告费视为资产,其计税基础为0

正确答案:CD,公需科目帮手weixin(go2learn)

答案解析:因广告费支出形成的资产的账面价值为0,其计税基础=1000-5000×15%=250(万元)。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异。

M公司2011年实现利润总额700万元,适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下:接到环保部门的通知,支付罚款9万元,业务招待费超支14万元,国债利息收入28万元,年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元,当年提取产品质量担保费20万元,实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除,与产品售后服务

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

正确答案:C

答案解析:预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额=30+20-8=42(万元),计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异42万元;递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3(万元);2011年应交所得税=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(万元);2011年所得税费用=176.75-3=173.75(万元);因此,2011年

下列有关负债计税基础的确定中,正确的有()。

A、企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债,税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除,则该预计负债的计税基础为0

B、企业因债务担保确认了预计负债500万元,税法规定该支出不允许税前扣除,则该项预计负债的计税基础是0

C、会计上确认预收账款60万元,符合税法规定的收入确认条件,则该预收账款的计税基础为0

D、企业确认应付职工薪酬200万元,税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元,剩余部分在以后期间也不允许税前扣除,则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

正确答案:ACD

答案解析:选项B,计税基础为500万元。企业因债务担保确认的预计负债,实际发生时,税法也是不允许税前扣除的,所以计税基础=账面价值500-预计未来期间税前可以扣除的金额0=500(万元)。

企业持有的某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资),成本为200万元,会计期末,其公允价值为240万元,该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为()万元。

A、60

B、8

C、50

D、0

正确答案:D

答案解析:其他债权投资公允价值的变动导致账面价值大于计税基础,资产账面价值高于计税基础,形成应纳税暂时性差异,相应的确认递延所得税负债,但是由于该金融资产公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益),因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益(其他综合收益),不会对所得税费用造成影响。会计分录为:借:其他债权投资——公允价值变动40贷:其他综合收益40借:其他综合收益10贷:递延所得税负债10

资产账面价值大于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异;负债账面价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异。

A、正确

B、错误

正确答案:B,好医生帮手Weixin(go2learn)

答案解析:资产账面价值大于其计税基础,负债账面价值小于其计税基础,均产生应纳税暂时性差异。

下列交易或事项形成的负债中,其计税基础等于账面价值的有()。

A、企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元

B、企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元

C、企业当期确认的国债利息收入500万元

D、企业因违法支付的罚款支出200万元

正确答案:ACD

答案解析:选项A,企业为关联方提供债务担保确认的预计负债,按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除,故账面价值=计税基础;选项B,税法规定,有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支,因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债,会使预计负债账面价值大于计税基础;选项C,对于国债利息收入是免税的,故账面价值=计税基础;选项D,企业支付的因违法的罚款支出,税法规定不得计

下列项目中,不应确认递延所得税负债的有()。

A、与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异,投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回

B、与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

C、使用寿命不确定的无形资产期末产生的应纳税暂时性差异

D、非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

正确答案:BD

答案解析:企业合并中产生的商誉,其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,一般应确认相应的递延所得税负债,但同时满足以下两个条件时,不予确认:一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。

下列关于企业所得税的表述中,正确的有()。

A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应以可取得的应纳税所得额为限,确定相关的递延所得税资产

B、企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产

C、企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

D、企业应以未来转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

正确答案:ACD

答案解析:递延所得税是以未来转回期间的税率计算确认的。

甲公司2018年实现营业收入1000万元,当年广告费用发生了200万元,税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%,税前利润为400万元,所得税率为25%,当年罚没支出为1万元,当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元,假定无其他纳税调整事项,则当年的净利润为()万元。

A、299.75

B、300

C、301

D、289.75

正确答案:A,题库助理WenXin:【go2learn_net】

答案解析:①应税所得=400+1+50-10=441(万元);②应交所得税=441×25%=110.25(万元);③递延所得税资产借记12.5万元(=50×25%);④递延所得税负债贷记2.5万元(=10×25%);⑤所得税费用=110.25-12.5+2.5=100.25(万元)⑥净利润=400-100.25=299.75(万元)。