如果政府对企业的经济支持附有使用条件,则表明该项经济支持是有-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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如果政府对企业的经济支持附有使用条件,则表明该项经济支持是有偿的,不属于政府补助。

A、正确

B、错误

正确答案:B,华医网助手薇xin:xzs9523

答案解析:政府补助通常附有一定的条件,这与政府补助的无偿性并不矛盾,并不表明该项补助有偿,只是企业为了推行其宏观经济政策,对企业使用政府补助的时间、范围和方向进行了限制。

A公司2017年12月申请某项国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下:本公司于2017年1月启动汽车混合燃料技术研发项目,预计总投资5000万元、为期3年,已投入资金3000万元。项目还需新增投资2000万元(其中,购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元),计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。2018年1月1日,主管部门批准了A公司的

A、500

B、1000

C、333.33

D、166.67

正确答案:A

答案解析:企业取得针对综合性项目的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助,视情况不同计入当期损益,或者在项目期内分期确认为当期收益。本题采用总额法核算,因此应将2020年1月1日实际收到拨付款500万元,直接计入其他收益。

已确认的政府补助需要退回时,如果存在尚未分摊的递延收益的,应当冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入其他综合收益。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:超出部分应该计入当期损益。

下列各项中,不属于政府补助的是()。

A、财政部门拨付给企业的粮食定额补贴

B、某公司建造某环保工程得到的政府贴息

C、直接减征、免征的税款

D、无偿划拨的天然起源的天然林

正确答案:C

答案解析:直接减征、免征的税款,不涉及资产直接转移,因此不属于政府补助。

如果已确认的政府补助需要退回,针对企业在需要退回的当期所应做的会计处理,下列说法正确的有()。

A、初始确认时冲减相关资产账面价值的,调整资产账面价值

B、存在尚未摊销的递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益

C、初始确认时没有冲减相关资产账面价值,也没有计入递延收益的,则应将退回资金直接计入当期损益

D、企业需要退回的资金均应当计入营业外支出

正确答案:ABC

答案解析:已确认的政府补助需要退回的,企业应当在需要退回的当期分情况处理:(1)初始确认时冲减相关资产成本的,应当调整资产账面价值;(2)存在尚未摊销的递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;(3)属于其他情况的,直接计入当期损益。不应当均计入营业外支出,所以选项D不正确。

企业取得与综合性项目相关的政府补助,且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的,应整体归类为与资产相关的政府补助。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:企业取得与综合性项目相关的政府补助,且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的,应整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。本题主要考查政府补助的分类。政府补助准则规定,企业不论通过何种形式取得的政府补助,在会计处理上应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。综合性项目政府补助,包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助,企业需要将其进行分解,并分别进行会计处理。难以区分的,应

S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,所得税税率为25%,该企业2×18年度实现利润总额1800万元,当年取得国债利息收入135万元,当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元,因违反税收法规支付罚款5万元,当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2×18年企业应交纳的所得税为()万元。

A、423.5

B、441.5

C、414.5

D、417.5

正确答案:A

答案解析:税法规定国债利息收入免税,应纳税调减;当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元,说明会计上认可的费用比税法多,因此要纳税调增;违反税收法规支付罚款5万元不能税前扣除,应纳税调增;列入“销售费用”的折旧额低于税法允许扣除的金额,应扣除36万元,纳税调减;所以S企业2×18年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元),应交所得税=1694×25%=42

某企业2×18年8月研发成功一项专利技术,共发生研发支出1600万元,其中符合资本化条件的金额为1200万元,未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为10年,按照直线法进行摊销,预计净残值为0。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计75%税前扣除,资本化部分允许按175%在以后期间分期摊销。该无形资产在2×18年末产生的暂时性差异为()。

A、应纳税暂时性差异862.5万元

B、可抵扣暂时性差异862.5万元

C、应纳税暂时性差异600万元

D、可抵扣暂时性差异600万元

正确答案:B

答案解析:2×18年末无形资产账面价值=1200-1200÷10÷12×5=1150(万元);计税基础=1200×175%-1200×175%÷10÷12×5=2012.5(万元);资产账面价值小于计税基础,为可抵扣暂时性差异,金额为862.5万元(2012.5-1150)。

甲公司2×17年12月1日购入一项设备,原值为2000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2×18年年末,甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为()万元。

A、30

B、10

C、15

D、50

正确答案:D

答案解析:2×18年年末该项设备的账面价值=2000-200=1800(万元),计税基础=2000-400=1600(万元),应纳税暂时性差异=1800-1600=200(万元),2×18年年末“递延所得税负债”科目余额=200×25%=50(万元)。

下列有关政府补助的会计处理中,说法正确的有()。

A、已确认的政府补助需要退回的,存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益

B、已确认的与资产有关的政府补助,相关资产提前处置的,应将尚未分摊的递延收益退回

C、企业收到的政府补助属于筹资活动现金流量

D、若税法规定收到的政府补助应计入当期应纳税所得额,企业收到与资产相关的政府补助属于可抵扣暂时性差异,应调增应纳税所得额

正确答案:AD,专业课助手薇-信:xzs9523

答案解析:选项A,已计入损益的政府补助需要退回的,应当分别下列情况进行会计处理:(1)初始确认时冲减相关资产成本的应当调整资产账面价值;(2)存在尚未摊销的递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;(3)属于其他情况的,直接计入当期损益。选项B,已确认的与资产有关的政府补助,相关资产提前处置的,应将尚未分摊的递延收益转入资产处置当期的损益。选项C,收到的政府补助属于经营活动产生的现金流量,