企业当期所得税资产及当期所得税负债在满足一定条件时可以以抵销-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

查找考试答案使用:公需课题库助手(https://gongxuke.net/

企业当期所得税资产及当期所得税负债在满足一定条件时可以以抵销后的净额列示。

A、正确

B、错误

正确答案:A

答案解析:同时满足以下条件的,企业应当将当期所得税资产与当期所得税负债以抵销后的净额列示:一是企业拥有以净额结算的法定权利;二是意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。

某企业2012年12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元=6.7元人民币):应收账款(借方)10000美元,68000元人民币;银行存款30000美元,204000元人民币;应付账款(贷方)6000美元,40200元人民币;短期借款2000美元,13500元人民币;长期借款(相关借款费用不满足资本化条件)15000美元,103200元人民币。期末应调整的汇兑损益为()元人民币。

A、1200

B、7800

C、4800

D、-1200

正确答案:D

答案解析:期末应调整的汇兑损益=(10000×6.7-68000)+(30000×6.7-204000)-(6000×6.7-40200)-(2000×6.7-13500)-(15000×6.7-103200)=-1200(元人民币)。

确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长时,相关递延所得税资产应予以折现。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:确认递延所得税资产时,无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何,递延所得税资产均不予折现。不论是递延所得税资产还是递延所得税负债,也不论转回期间的长短,均不考虑折现。

甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,因进口业务向银行购买外汇1300万美元,银行当日卖出价为1美元=6.72元人民币,银行当日买入价为1美元=6.66元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元=6.69元人民币。该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为()万元人民币。

A、39

B、78

C、-39

D、0

正确答案:A

答案解析:该项外币兑换业务导致企业发生汇兑损失的金额=1300×(6.72-6.69)=39(万元人民币)。分录如下:借:银行存款——美元8697(1300×6.69)财务费用39贷:银行存款——人民币8736(1300×6.72)

通常情况下,由于会计和税法对资产的入账价值规定不同,使资产的账面价值与计税基础不同,从而产生了暂时性差异。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:通常情况下,资产取得时的入账价值与计税基础是相同的,在后续计量时因会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异。

由于税率变动而确认的递延所得税资产或负债,一律应该调整当期所得税费用的金额。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产和负债,由于税率变动的相关调整金额也是计入所有者权益,不能调整所得税费用。

甲公司为境内注册的公司,其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司,由乙公司在英国销售;同时,甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币,出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外,在英国建有独立的生产基地,其生产的产品全部在英国销售,生产所需原材料在英国采购。乙公司在选择记账本位币时,下列各项中应

A、纳税使用的货币

B、母公司的记账本位币

C、注册地使用的法定货币

D、主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币

正确答案:D,公需课助手微Xin:【go2learn_net】

答案解析:乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外,在英国有独立的生产基地,其生产的产品全部在英国销售,生产所需原材料在英国采购,因此乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是选项D。

AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2012年5月17日进口商品一批,价款为4500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.25元人民币,5月31日的市场汇率为1美元=6.28元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.27元人民币,该外币业务6月份所发生的汇兑收益为()万元人民币。

A、-90

B、45

C、-45

D、90

正确答案:B

答案解析:6月份所发生的汇兑损益=4500×(6.27-6.28)=-45(万元人民币)。分录如下:5月17日借:库存商品28125(4500×6.25)贷:应付账款——美元281255月31日借:财务费用135(4500×6.28-4500×6.25)贷:应付账款——美元1356月30日借:应付账款——美元45(4500×6.27-4500×6.28)

A公司为境内上市公司,其记账本位币为人民币。2011年下列有关境外经营的表述,正确的是()。

A、通过收购,持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%,从而拥有该公司的绝对控制权,甲公司的记账本位币为港币。因此,甲公司是A公司的境外经营

B、与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司,乙公司的记账本位币为美元,A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策,境外投资公司控制这些政策的制定。因此,乙公司不是A公司的境外经营

C、因近期欧洲市场销量增加的需要,A公司在德国设立一分支机构丙公司,丙公司所需资金由A公司提供,其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售,然后将销售款直接汇回A公司。因此,丙公司不是A公司的境外经营

D、与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目,A公司提供技术资料,丁公司提供场地、设备及材料,该项目竣工后予以出售,A、丁公司按7∶3分配税后利润后,双方合作结束,丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外,A、丁公司无任何关系。因此,丁公司是A公司的境外经营

正确答案:A

答案解析:境外经营有两种情况:一是位置在境外,二是位置在境内,但采用的记账本位币和企业的记账本位币不同。只要这两种情况满足其一就属于境外经营。选项B,乙公司为A公司的联营企业,虽然乙公司设在境内,但其记账本位币为美元,在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同的记账本位币的,也应视同为境外经营;选项C,丙公司所需资金由A公司提供,其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售,然后将销售款直接汇回A

确认递延所得税负债可能影响所得税费用,也可能不影响所得税费用。

A、正确

B、错误

正确答案:A

答案解析:确认递延所得税负债可能影响所得税费用,也可能影响者所有者权益。