某增值税一般纳税人企业将自产一批小汽车无偿捐赠给其子公司,成-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某增值税一般纳税人企业将自产一批小汽车无偿捐赠给其子公司,成本3000000元,捐赠协议上列明价款4000000元,市场平均不含税价5000000元,该企业同类小汽车的最高销售价为6000000元,已知小汽车消费税税率25%,不考虑城建税及教育费附加,下列会计处理正确的有()。

A、借:营业外支出6350000贷:库存商品4000000应交税费——应交增值税(销项税额)850000应交税费——应交消费税1500000

B、借:营业外支出3850000贷:库存商品3000000应交税费——应交增值税(销项税额)850000

C、借:营业外支出5850000税金及附加1250000贷:主营业务收入5000000应交税费——应交增值税(销项税额)850000应交税费——应交消费税1250000

D、借:税金及附加1250000贷:应交税费——应交消费税1250000

E、借:营业外支出1250000贷:应交税费——应交消费税1250000

正确答案:BE

答案解析:该捐赠业务视同销售,但不符合会计收入确认条件,不确认收入;同时消费税按市场价格计算计入营业外支出。借:营业外支出3850000贷:库存商品3000000应交税费——应交增值税(销项税额)850000借:营业外支出1250000贷:应交税费——应交消费税1250000【点评】纳税人将应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据——

下列关于税务登记管理的表述不正确的有()。

A、税务登记是一种法定手续,它是整个税收征收管理的首要环节

B、非从事生产、经营的纳税人,都应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内,向税务机关申报办理税务登记

C、纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税务机关应当自收到之日起30日内审核并办理,发放税务登记证件

D、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号

E、税务登记内容发生变化,其内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记

正确答案:BC

答案解析:选项B,非从事生产、经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外,都应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内,向税务机关申报办理税务登记;选项C,纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税务机关应当日办理并发放税务登记证件。

纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服,必须先进行行政复议的有()。

A、纳税人以10日为一个增值税纳税期限,税务机关认为应适用5日的纳税期限

B、税务机关未按照规定出具《外出经营活动税收管理证明》

C、税务机关作出的扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

D、税务机关对从事棉花种植的企业不予免征企业所得税

E、某企业因税务违法行为而被税务机关停止一定时间的出口退税权利

正确答案:AD,华医网助手薇-信:go2learn_net

答案解析:选项A、D属于征税行为,属于必经复议行为。【点评】税务行政复议的受案范围有必经复议和选择复议,要熟悉掌握,一般以多项选择题方式出现。税务行政复议的受案范围——必经复议(重要)(一)税务机关作出的征税行为(注意其具体范围)包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,以及征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人

个体工商户在计算个人所得税时,不允许扣除的有()。

A、个体工商户在生产经营中发生的合理的不需要资本化的借款费用

B、个体工商户参加财产保险,按照规定缴纳的保险费

C、投资者支付的工人的工资

D、个体工商户通过公益性社会团体对外捐赠,其捐赠额为应纳税所得额的40%

E、个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费

正确答案:DE,干部网络帮手Weixin:(go2learn)

答案解析:选项D,捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分可以据实扣除;选项E,补充养老保险和补充医疗保险,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除,超过部分,不得扣除。【点评】考核个体工商户的个人所得税的扣除问题。对于扣除的限额标准要掌握。(1)支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税所得额时扣除,但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。从2011年9月1日起,业主费用扣除额为3500元/月;(

下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有()。

A、代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额

B、代表机构购置固定资产所发生的支出,应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税

C、代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额

D、代表机构发生的交际应酬费,以实际发生数额计入经费支出额

E、代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠,不应作为代表机构的经费支出额

正确答案:DE,华医网助理weixin:【xzs9519】

答案解析:选项A,代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额;选项B,代表机构购置固定资产所发生的支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税;选项C,代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。【点评】外国企业常驻代表机构应税所得的审查。1.查账征税方法2.核定征税方法——代表机构的核定利润率不应低于15%按收入总额核定应纳税所得额应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率按经费支出

以下关于资源税的应税范围的表述中,正确的有()。

A、资源税中的应税产品包括开采原油和生产的人造石油

B、资源税应税产品中的煤炭,是指原煤和以未税原煤加工的洗选煤

C、资源税应税产品中的铁矿石,属于金属矿

D、资源税应税产品中包括食盐

E、河北省为开征水资源试点地区

正确答案:BCE,公需课助理薇-信(go2learn_net)

答案解析:选项A,人造石油不征收资源税;选项D,食盐不是初级资源产品,不征资源税。【点评】考核资源税的征税范围和减免优惠。资源税的纳税人:在我国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。1.外商投资企业及外国企业属于资源税的纳税人;2.中外合作开采石油、天然气的企业,自2011年11月1日起缴纳资源税;3.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴

下列关于土地增值税扣除项目的审核,表述不正确的有()。

A、审核收入明细账,如工商企业的“其他业务收入”(转让土地使用权)、“固定资产清理”(转让房地产)明细账等账户

B、审核企业借款利息情况,对于超过贷款期限的利息部分允许扣除

C、企业为建办公楼房等而获得的土地使用权所支付的土地出让金,在“开发成本”科目核算

D、审核其他扣除项目,房地产开发企业可对取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和进行加计扣除

E、房地产开发费用可以在成本核算对象之间进行分摊

正确答案:BCE

答案解析:选项B,超过贷款期限的利息部分不允许扣除;选项C,企业为建办公楼房等而获得的土地使用权所支付的土地出让金,在“无形资产”科目核算;选项E,房地产开发成本作为期间费用,直接计入当期损益,不按成本核算对象进行分摊。【点评】考核土地增值税纳税审核要点,包含收入审核、扣除项目审核、应纳税额的审核。在教材P372-373页,要理解掌握。可能出选择题,或者在综合题中作为一项业务,要求审核是否正确,并进行纳税调

关于复式账,下列表述正确的有()。

A、某个体快递接收点月销售额30000元,应建复式账

B、某餐饮个体工商户月销售额50000元,应建复式账

C、某个体洗车行月销售额60000元,应建复式账

D、某个体水果批发商月销售额70000元,应建复式账

E、某个体便利店月销售额90000元,应建复式账

正确答案:BCE

答案解析:符合下列情形之一,个体工商户应建复式账:(1)注册资金在20万元以上的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的;

下列关于发票检查的表述,正确的有()。

A、税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证

B、发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用

C、发票检查中需要调出外县(市)的发票查验时,应当提请该县(市)税务机关调取发票

D、收到申请发票真伪鉴别的税务机关鉴别有困难的,可以提请发票监制税务机关协助鉴别

E、在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票,由用票单位或个人所在地税务机关鉴别发票的真伪

正确答案:ABCD,学习助理薇信(go2learn)

答案解析:选项E,在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票,由当地税务机关鉴别。【点评】考核发票检查,可以理解为属地原则,方便记忆。1.《发票管理办法》第三十二条所称发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)的发票查验时,应当提请该县(市)税务机关调取发票。2.用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的,可以提请发票监

税务师事务所的()对质量控制负有管理责任。

A、合伙人

B、执业税务师

C、全体执业人员

D、所长

正确答案:D,学法用法助理Weixin:[go2learn]

答案解析:税务师事务所所长对质量控制负有管理责任。【点评】执业质量控制涉及要素要了解,每个因素都是容易出选择题的点。一般要求1.质量控制责任;2.职业道德规范;包括实质性独立也包括形式性独立3.人力资源管理;业务质量控制4.业务承接与保持;5.业务委派;6.业务实施;7.业务质量监控;8.业务工作底稿及档案管理:90天、10年、所有权属于税务师事务所其中质量控制责任涉及的内容:税务师事务所所长对质量控制负有