某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人),2014-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人),2014年2月份,内销货物确认的销项税额为160万元;外购货物,确认的进项税额为200万元;出口外销货物取得收入折合人民币2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%,退税率为13%,上期无留抵税额,则当期应作的会计处理,下列分录正确的是()。

A、借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)40贷:应交税费—应交增值税(出口退税)40

B、借:其他应收款—应收出口退税款260贷:应交税费—应交增值税(出口退税)260

C、借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)40贷:应交税费—未交增值税40借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)260贷:应交税费—应交增值税(出口退税)260

D、借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)160其他应收款—应收出口退税款100贷:应交税费—应交增值税(出口退税)260

正确答案:C

答案解析:免抵退税额=2000×13%=260(万元),不得免征和抵扣税额=2000×(17%-13%)=80(万元)应纳税额=160-(200-80)=40(万元)会计处理:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)40贷:应交税费—未交增值税40借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)260贷:应交税费—应交增值税(出口退税)260

下列应由付款方向收款方开具发票的情形包括有()。

A、收购单位支付个人款项时

B、个人向企业出租资产时

C、扣缴义务人支付个人款项时

D、企业提供营改增应税服务时

E、个人支付商品货款时

正确答案:AC

答案解析:由付款方向收款方开具发票,是指下列情况:(1)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;(2)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账,适用的范围不包括的是()。

A、有固定经营场所的私营经济业户

B、一人有限责任公司

C、名为集体实为个体业户

D、个人承包经营企业

正确答案:B

答案解析:个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账,适用的范围:有固定经营场所的个体、私营经济业户,名为国有或集体实为个体、私营经济业户,个人租赁、承包经营企业。

2016年9月,税务机关对A企业进行增值税涉税检查时,发现A企业5月份将上年购入的生产用玻璃用于本企业厂房的建设中,已知玻璃的购入成本价为120万元,A企业只按照120万元的金额将玻璃由原材料科目转入了在建工程科目中。未对进项税额进行处理。则A企业涉及的会计调整分录为()。

A、借:在建工程20.40万贷:应交税费-增值税检查调整20.40万

B、借:在建工程22.95万贷:应交税费-应交增值税(销项税额)22.95万

C、借:应交税费—待抵扣进项税额8.16万贷:应交税费-增值税检查调整8.16万

D、借:在建工程22.95万贷:应交税费-未交增值税22.95万

正确答案:C,继续教育助手微信:《go2learn》

答案解析:增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户,凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵

某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2013年10月份,企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明,当期免抵退税额为20万元,应退税额为20万元,免抵税额为0,则企业的会计处理是()。

A、借:其他应收款–应收出口退税款(增值税)20万贷:应交税费–未交增值税20万

B、借:其他应收款–应收出口退税款(增值税)20万贷:营业外收入20万

C、借:其他应收款–应收出口退税款(增值税)20万贷:应交税费–应交增值税(减免税款)20万

D、借:其他应收款–应收出口退税款(增值税)20万贷;应交税费–应交增值税(出口退税)20万

正确答案:D

答案解析:“应交税费-应交增值税(出口退税)”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后,借记“其他应收款——应收出口退税款(增值税)”科目、“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”,贷记本科目。

某企业为增值税一般纳税人,2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元,则正确的会计处理是()。

A、借:以前年度损益调整12000贷:银行存款12000

B、借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)12000贷:银行存款12000

C、借:以前年度损益调整12000贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)12000

D、借:应交税费—未交增值税12000贷:银行存款12000

正确答案:D,考试助理薇信:(xzs9523)

答案解析:在月末,企业“应交税费—应交增值税”二级科目存在贷方余额,企业做如下分录:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—未交增值税在下月初缴纳本月应纳税款时,做如下分录:借:应交税费—未交增值税贷:银行存款

2015年8月15日,某一般纳税人外购生产用配件一批,取得普通发票一张,则正确的会计处理是()。

A、借:原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款

B、借:原材料贷:银行存款

C、借:原材料贷:银行存款应交税费-应交增值税(进项税额转出)

D、借:原材料应交税费-待抵扣进项税额贷:银行存款

正确答案:B,法宣在线助理微信[xzs9519]

答案解析:外购货物进项税额不得抵扣的,应采用价税合一的记账方法。本题发生的外购业务,进项税额不能在“应交税费-应交增值税(进项税额)”专栏中核算,应将此增值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。

某企业2014年接受税务师审核时发现,2013年固定资产计提折旧有误,多计提折旧50万元,则企业在进行会计调整时,涉及的会计分录是()。

A、借:以前年度损益调整50贷:累计折旧50

B、借:累计折旧50贷:以前年度损益调整50

C、借:本年利润50贷:累计折旧50

D、借:累计折旧50贷:本年利润50

正确答案:B,公需课助手weixin(go2learn_net)

答案解析:以前年度多计提折旧50万,说明少计会计利润50万元,属于多计费用,所以应该贷记“以前年度损益调整”。

某企业将自产商品用于个人消费的分录正确的是()。

A、借:销售费用贷:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)

B、借:应付职工薪酬贷:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)

C、借:管理费用贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借:管理费用贷:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)

正确答案:D,培训助理微Xin:[xzs9519]

答案解析:借:管理费用贷:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)

某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理,2014年3月当期期末留抵税额30万元,免抵退税额为46万元,则企业正确的会计处理是()。

A、不用做会计处理

B、借:银行存款46贷:应交税费-应交增值税(出口退税)46万

C、借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)30万贷:应交税费-应交增值税(出口退税)30万

D、借:其他应收款30万贷:应交税费-应交增值税(出口退税)30万

正确答案:D

答案解析:期末留抵税额与免抵退税额较小数为应退税额,即应退税额为30万。