某县城一加工企业2012年8月份因进口半成品缴纳增值税120-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某县城一加工企业2012年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品实际缴纳增值税税额280万元,本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为()。

A、22.56万元

B、25.6万元

C、28.2万元

D、35.2万元

正确答案:C

答案解析:根据城建税和教育费附加的有关规定,城建税和教育费附加、地方教育附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据;进口产品应缴纳增值税、消费税,但由于没有享受过我国的市政设施,不缴纳城建税和教育费附加。本题应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%+2%)=28.2(万元)。

资产负债表日,长期股权投资发生减值的,按应减计的金额,借记“投资收益”科目,贷记“长期股权投资减值准备”科目。

A、正确

B、错误

正确答案:B,法宣在线助手薇xin:go2learn_net

答案解析:资产负债表日,长期股权投资发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“长期股权投资减值准备”科目。

对于共同控制资产在经营、使用过程中发生的费用,包括有关直接费用以及应由本企业承担的共同控制资产发生的折旧费用、借款利息费用等,合营各方应当按照合同或协议的约定确定应由本企业承担的部分,作为本企业的费用确认。

A、正确

B、错误

正确答案:A

在成本法下,当被投资企业发生盈亏时,投资企业应按持股比例确认投资收益;当被投资企业宣告分配现金股利时,投资企业应冲减长期股权投资的成本。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:成本法下,被投资企业发生盈亏时,投资企业不需要做账务处理,持有期间内,被投资方宣告发放现金股利时,投资企业应按相应的份额,确认投资收益。

市区某专营进出口业务的生产企业在2012年11月,计算出口货物应退税额20万元,免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加()万元。

A、5.6

B、1.4

C、4.2

D、2

正确答案:D

答案解析:当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征,出口不退。该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)。

A公司购入B公司5%的股份,在活跃市场上该5%的股份的公允价值是120万元,则A公司应该按照成本法对该股权投资进行后续计量。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:投资企业对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资以成本法进行后续计量,而本题中在活跃市场上该5%的股份的公允价值是120万元,所以应该作为可供出售金融资产或交易性金融资产进行后续核算。

地方教育附加的计征比例为()。

A、1%

B、2%

C、3%

D、5%

正确答案:B

答案解析:地方教育附加的计征比例统一为2%。

权益法下确认投资收益时,投资企业与其联营企业或合营企业之间发生的未实现内部交易损益,无论顺流交易还是逆流交易产生的,只要不属于资产减值损失,则均应予以抵销。

A、正确

B、错误

正确答案:A

答案解析:权益法下确认投资收益时,对于投资企业与其联营企业或合营企业之间发生的未实现内部交易损益,均应予以抵消,但该内部损失属于资产减值损失的除外。

采用权益法核算时,被投资单位所有者权益发生增减变动时,投资企业应该按照持股比例相应的调整长期股权投资的账面价值,并计入投资收益。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:本题考核权益法的核算。如果是实现净损益以外的原因引起被投资单位所有者权益增减变动,投资企业应相应的调整长期股权投资的账面价值,并计入资本公积。

采用权益法核算,被投资企业发生盈亏,投资企业应于会计期末按持股比例相应调整长期股权投资账面价值,同时借记或贷记“投资收益”账户。

A、正确

B、错误

正确答案:A

答案解析:会计期末,被投资企业发生盈亏,引起其所有者权益总额相应的发生变化,因此投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值,同时计入“投资收益”账户。