某商业企业为增值税一般纳税人,2019年4月销售服装取得含税-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某商业企业为增值税一般纳税人,2019年4月销售服装取得含税收入8万元,销售副食品取得含税收入12万元,视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7日,向税务机关申报的增值税纳税申报表中(纳税期限为1个月),“应税货物销售额”栏中合计金额是()万元。

A、6.90

B、12.07

C、17.24

D、19.47

正确答案:D,学习考试帮手微-信:【xzs9523】

答案解析:应在该栏中填写的合计金额=(8+12+2)÷(1+13%)=19.47(万元)

商业企业一般纳税人零售下列商品可以开具增值税专用发票的是()。

A、食品

B、劳保用品

C、服装

D、化妆品

正确答案:B

答案解析:商业企业一般纳税人零售劳保用品可以开具增值税专用发票。

下列业务的会计核算中,需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是()。

A、一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费

B、一般纳税人将自产产品用于捐赠

C、一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配

D、一般纳税人的产成品因地震造成的损失

正确答案:A

答案解析:选项B,一般纳税人将自产产品用于捐赠,属于增值税的视同销售,应该计算增值税销项税额;选项C,一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配,属于增值税的视同销售,应该计算增值税销项税额;选项D,一般纳税人的产成品因自然灾害造成的损失不用转出进项税。

下列项目在“税金及附加”科目中核算的有()。

A、教育费附加

B、资源税

C、城镇土地使用税

D、增值税

E、印花税

正确答案:ABCE

答案解析:通过“税金及附加”科目核算的税种有消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、房产税、车船税等。增值税属于价外税,应单独核算,不在“税金及附加”科目中核算。

下列()应视同销售征收增值税。

A、企业将资金无偿借给个人使用

B、个人股东王某将资金无偿借给企业使用

C、将购进的月饼分发给本企业职工

D、将自产的白酒作为礼品赠送

E、个人将房屋无偿赠送给他人

正确答案:ADE

答案解析:选项B,单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务,视同销售,但不包括其他个人;选项C,将外购的货物用于集体福利,需进项税额转出。

某化工生产企业2019年3月8日销售商品给B公司,不含税售价100万元,成本80万元,增值税税率为16%,当天B公司开出商业承兑汇票一张,面值为116万元;3月12日,用银行存款支付2月份的应纳增值税额18万元,取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张,进项税额合计5.8万元,下列会计处理不正确的是()。

A、发生赊销:借:应收票据1160000贷:主营业务收入1000000应交税费——应交增值税(销项税额)160000

B、结转成本:借:主营业务成本800000贷:库存商品800000

C、缴纳上月的增值税:借:应交税费——未交增值税180000贷:银行存款180000

D、当月月末,结转当月发生的应纳增值税:借:应交税费——应交增值税102000贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)102000

正确答案:D

答案解析:月份终了,企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方余额为102000元,转入未交增值税,因此D选项错误,正确的分录应是:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)102000贷:应交税费——未交增值税102000

关于涉税鉴证业务的说法,正确的是()。

A、委托人不按照业务结果进行申报的,涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

B、委托人违反法律、法规及相关规定的,涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务,对于已完成的部分约定业务,无权收款

C、委托人提供不真实、不完整资料信息的,涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务,对于已完成的部分约定业务,税务师事务所要承担责任

D、为提高工作效率,最好承办被鉴证单位代理服务的人员,同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

正确答案:A

答案解析:选项BC,涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时,如已完成部分约定业务,应当按照协议约定收取费用,并就已完成事项进行免责性声明,由委托人承担相应责任,涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任;选项D,鉴证人提供涉税鉴证业务服务,应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员,不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。

根据企业所得税法的规定,企业的下列处理中,在汇算清缴时需要纳税调减的有()。

A、符合标准的残疾人员的工资

B、银行加收的罚息

C、超过标准的企业发生的广告宣传费

D、国债利息收入

E、超过标准的业务招待费

正确答案:AD

答案解析:选项B,银行加收的罚息可以在税前扣除,不需要纳税调整;选项C、E,超过标准的企业发生的广告宣传费和业务招待费需要纳税调增。

约翰是A国公民。约翰2019年5月15日来北京工作,10月13日离开中国,10月报销回国探亲飞机票2万元。在中国工作期间,境内机构每月支付工资30000元,A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2019年10月约翰应缴纳个人所得税()元。

A、5162.58

B、3313.60

C、9558.47

D、9940.81

正确答案:A

答案解析:约翰属于在境内居住时间累计超过90天不满183天的非居民个人。当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数=(30000+60000)×12.5÷31=36290.32(元)应纳税额=(36290.32-5000)×25%-2660=5162.58(元)

境内居民企业A公司拥有B公司比例达到70%,而B公司又拥有C公司60%,C公司又拥有D公司55%,D公司又拥有E公司(外国公司)52%。判断受控关系时,我们可以推定A公司持有E公司的股份是()。

A、52%

B、70%

C、55%

D、60%

正确答案:A

答案解析:判断是否受控时:中国居民股东多层间接持有股份的,股东持股比例按各层持股比例相乘计算,中间层持股超过50%的,按照100%计算。我们可以推定A公司持有E公司股份52%,E公司为A公司的受控外国公司,达到受控标准。