某企业2018年发生如下业务:销售自产产品的成本为800万元-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某企业2018年发生如下业务:销售自产产品的成本为800万元,出租固定资产一台,相关折旧30万元,将成本为80万元的自产产品对外捐赠,将成本为800万元的自产产品对外投资。则企业填列A100000《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第2行“营业成本”为()万元。

A、1710

B、910

C、1080

D、1630

正确答案:D

答案解析:第2行“营业成本”项目:填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售行为,不在本行填列;企业以货物对外投资的,根据新会计准则的规定,应当确认收入,结转成本。第2行“营业成本”=800+30+800=1630(万元)。

下列关于房产税的纳税人说法不正确的是()。

A、产权属国家所有的,纳税人为经营管理单位

B、产权出典的,由出典人纳税

C、纳税单位和个人无租使用房产管理部门的房产,应由使用人代为缴纳

D、产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税

正确答案:B

答案解析:产权出典的,由承典人纳税。

税务师审核时,认为下列增值税一般纳税人2019年5月销项税额计税依据处理正确的有()。

A、电器超市推出以A牌旧冰箱加500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务,超市按每台500除以1.13计算此项业务的应税销售额

B、企业销售设备一台,按协议约定,5年后返还不含税售价200万元的10%款项给购买方,企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算销项税额

C、商场当月销售货物500万元,其中300万元开具增值税专用发票,150万元开具普通发票,50万元未开具发票,商场当月按450万元计算增值税销项税额

D、对化妆品销售收取的包装物押金500元,企业在收取时未计算增值税销项税额

E、金店销售金项链零售价2000元/条,同时收取旧项链一条作价500元/条,实际收取价款1500元,金店按照2000元计算缴纳增值税

正确答案:BD

答案解析:普通货物以旧换新业务应当按新货物的不含税价计算增值税销项税额,金银首饰以旧换新业务应当以实际收取的不含增值税的价款计算销项税额。所以选项AE是错误的。纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务,所以选项C是错误的。

一般纳税人跨地级市提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。自2019年4月1日起,纳税人在建筑服务发生地预缴税款时,下述公式正确的是()。

A、应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+3%)×2%

B、应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+9%)×2%

C、应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×2%

D、应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

正确答案:D

答案解析:一般纳税人跨地级市提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。自2019年4月1日起,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%。

某煤矿2018年12月份开采原煤500000吨,销售原煤50000吨,销售额800万元,剩余的450000吨用于生产洗煤,当月生产洗煤30000吨全部销售,折算率为80%,销售额为600万元。假设煤炭适用的资源税税率为3%,该煤矿当月应纳的资源税为()万元。

A、38.4

B、39.36

C、50.4

D、51.76

正确答案:A

答案解析:应纳的资源税=800×3%+600×80%×3%=38.4(万元)。

“五证合一”登记制度改革后,下列关于新开设企业税务登记表述准确的是()。

A、取消税务登记,以营业执照替代税务登记证

B、仍办理税务登记,并核发税务登记证件

C、向税务机关完成信息补录,仍核发税务登记证件

D、只向税务机关完成信息补录,不再核发税务登记证件

正确答案:D,小助手微信【go2learn】

答案解析:企业到税务机关办理涉税事宜时,在完成补充信息采集后,凭加载统一社会信用代码的营业执照可代替税务登记证使用。

某地板公司生产各种实木地板,2019年1月,领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业500箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元;已知上月外购实木地板500箱,取得增值税专用发票注明价款300万元,本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税()万元。(消费税税率5%)

A、5

B、20

C、4.5

D、8

正确答案:D

答案解析:外购已税实木地板生产实木地板,可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)

税务师在对增值税小规模纳税人的纳税审核时,下列观点正确的有()。

A、对于增值税小规模纳税人的审核,主要应针对销售收入不入账或者少计收入,隐瞒应税销售额的问题,采取“成本倒挤”、销售毛利率等方法加以核查

B、审核纳税人期初存货、本期进货和期末存货的情况,根据纳税人货物的购、销、存情况,查找隐瞒应税销售额的问题

C、审核纳税人经营资金的运转情况,重点审査纳税人的银行存款日记账和现金日记账,从纳税人的货币资金收、支情况中发现问题

D、通过侧面调查的方法,从纳税人主要供货渠道中了解纳税人的进货情况,再结合纳税人销售渠道的市场营销情况,核实会计期间内纳税人的销售收入

E、增值税应纳税额是否正确,重点是当期销项税额和当期进项税额两个部分的审核

正确答案:ABCD

答案解析:选项E是针对增值税一般纳税人的纳税审核问题。

税务师对纳税人的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时,企业的以下处理中,正确的有()。

A、企业当期发生进货退回业务,应该减少当期进项税额,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

B、企业职工餐厅领用了上月购进的面粉一批,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

C、企业因地震造成自产面粉发生损失,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

D、商业企业用外购汽车对外捐赠,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

E、企业用上月外购的牛奶发放给职工,作为国庆节的福利,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

正确答案:BE

答案解析:选项A,应该是红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户;选项C,按现行规定只有因管理不善造成的非正常损失才作进项税额转出,地震等自然灾害造成的损失不作转出处理;选项D,属于视同销售业务,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户。

某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,并于当月向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据),申请稽核比对。对尚未取得稽核相符结果的海关专用缴款书的进项税额,企业的会计处理为()。

A、暂不进行会计处理

B、记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目

C、记入“应交税费——未交增值税”科目

D、记入“应交税费——待认证进项税额”科目

正确答案:D

答案解析:一般纳税人应在“应交税费”科目下设“待认证进项税额”明细科目,用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。