某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2800元,共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时,发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年,针对2018年6月业务会计处理中正确的有()。(消费税率:啤酒每吨出厂价格在3000元以上的

A、借:银行存款689600贷:主营业务收入560000应交税费——应交增值税(销项税额)89600其他应付款40000

B、借:银行存款689600贷:主营业务收入594482.76应交税费——应交增值税(销项税额)95117.24

C、借:其他应付款100000贷:其他业务收入86206.90应交税费——应交增值税(销项税额)13793.10

D、借:税金及附加50000贷:应交税费——应交消费税50000

E、借:税金及附加44000贷:应交税费——应交消费税44000

正确答案:ACE

答案解析:自2018年5月1日起,啤酒调整为16%。啤酒单位税额的确定,应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格=2800+(20×2000÷1.16)÷200=2972.41(元),所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨,本月应纳消费税=200×220=44000(元)。根据规定,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算

发票领购簿的内容包括用票单位和个人的()。

A、购票方式

B、开票限额

C、领购日期

D、起止号码

E、法定代表人

正确答案:ABCD

答案解析:发票领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。

“五证合一、一照一码”登记制度中的五证不包括()。

A、营业执照

B、特许经营许可证

C、统计登记证

D、社会保险登记证

E、银行开户许可证

正确答案:BE

答案解析:五证是指由工商行政管理部门核发的工商营业执照、质量技术监督部门核发的组织机构代码证、税务部门核发的税务登记证,劳动保证行政部门核发的社会保险登记证和统计部门核发的统计登记证。

下列项目中,可以享受免征个人所得税的有()。

A、2021年12月31日前外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

B、个人举报犯罪行为获得的奖金

C、退休人员再任职取得的收入

D、个人购买体育彩票获得的中奖收入8000元

E、演员自己“走穴”取得的收入

正确答案:ABD,小帮手微xin:xzs9519

答案解析:选项C,退休人员再任职取得的收入,按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;选项E,演员自己“走穴”取得的收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。

下列关于税务行政复议的被申请人的说法,正确的是()。

A、受税务机关委托有代征行为的个人为被申请人

B、与申请人存在控股关系的上级单位为被申请人

C、以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织为被申请人

D、税务行政复议的被申请人,是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关

正确答案:D

答案解析:申请人对具体行政行为不服申请行政复议的,税务行政复议的被申请人,是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。1.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的,主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人;2.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的,委托税务机关为被申请人;3.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的,税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人;4.税务机关与其他组织以共同

某陆上油田企业2017年全年销售原油86000吨,收取不含增值税价款34400万元,其中三次采油不含税销售额5000万元,低丰度油田不含税销售额4400万元;2018年2月,油田企业销售原油3200吨,取得不含增值税价款1500万元,此外修井自用原油25吨。该油田企业原油的资源税税率为6%。该油田企业2018年2月应纳的资源税为()万元。

A、64

B、88.75

C、83.7

D、96.25

正确答案:C,公需课助理薇-信(go2learn_net)

答案解析:用于修井的原油免征资源税。综合减征率=(5000×30%×6%)÷34400×100%+(4400×20%×6%)÷34400×100%=0.42%实际征收率=6%-0.42%=5.58%应纳税额=1500×5.58%=83.7(万元)

关于税务行政复议的管辖原则,下列选项中,正确的有()。

A、市税务机关对甲企业作出偷税行为的认定,责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款,甲企业不服,决定向其省税务机关提出行政复议

B、市税务机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定,责令甲企业限期改正,并缴纳2000元的罚款,甲企业不服,决定向B市人民政府提出行政复议

C、市税务机关认为甲企业与丙企业的经济业务中,甲企业应该代收代缴丙企业应纳的消费税,甲企业不服,决定向丙企业的主管税务机关提出行政复议

D、市税务机关稽查局对甲企业2018年度的所得税纳税情况进行了检查,认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况,作出了补缴税款、滞纳金、罚款的决定,甲企业不服,决定向其省税务机关稽查局提出行政复议

E、市税务机关对甲企业没有按期办理所得税汇算清缴的情况,处以罚款2000元,甲企业不服,准备提起行政复议,甲企业决定向其省税务机关提出行政复议

正确答案:AE

答案解析:选项B,甲企业应当向其省税务机关提出行政复议;选项C,甲企业应当向其省税务机关提出行政复议;选项D,甲企业应当向B市税务机关提出行政复议。

下列从事金银首饰零售业务的单位关于应缴消费税的表述,不正确的是()。

A、金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,均应并入销售额,计征消费税

B、随同金银首饰销售不单独计价的包装物的消费税记入“税金及附加”科目

C、用于馈赠、赞助的金银首饰应缴纳的消费税,应记入“税金及附加”科目

D、用于职工福利、奖励的金银首饰应缴纳的消费税,应记入“应付职工薪酬”科目

正确答案:C

答案解析:用于馈赠、赞助的金银首饰应缴纳的消费税,应记入“营业外支出”科目。

某商场为增值税一般纳税人,2019年5月采取以旧换新方式销售洗衣机,每台新洗衣机零售价3000元,本月售出新洗衣机200台,收回旧洗衣机200台,每台旧洗衣机折价200元,商场计算增值税销项税额为64424.78元。税务师审核后认为()。

A、商场计算是正确的

B、商场计算有误,销项税额少计7179.49元

C、商场计算有误,销项税少计4601.77元

D、商场计算有误,销项税额多计4601.77元

正确答案:C

答案解析:纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。该商场上述业务的销项税额=3000÷(1+13%)×200×13%=69026.55(元),商场自己计算的销项税额是64424.78元,少计销项税额=69026.55-64424.78=4601.77(元)。

某有进出口经营权的外贸公司,2019年1月从国外进口卷烟200箱(每箱250条,每条200支),支付买价3600000元,到达我国海关前的运输费20000元,保险费8000元,假定进口卷烟关税税率20%,则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税是()元。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

正确答案:D

答案解析:找税率组成计税价格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-36%)=6849375(元)6849375/(200×250)=136.99>70,税率为56%组成计税价格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-56%)=9962727.27(元)消费税=9962727.27×56%+200×150=5609127.27(元)