某纳税人本期以自产液体盐80000吨和外购液体盐10000吨-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某纳税人本期以自产液体盐80000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入350万元。已知固体盐税额为每吨10元,该纳税人本期应缴纳资源税()。

A、10万元

B、12万元

C、16万元

D、20万元

正确答案:A

答案解析:纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)。

某娱乐城当月取得娱乐业服务收入200000元(当地规定税率为20%),同时购买了两台税控收款机,一台取得增值税专用发票,注明税额3400元,一台取得普通发票,注明价款2000元,则当期应纳营业税额是()元。

A、36209.4

B、36309.4

C、36409.4

D、36509.4

正确答案:B

答案解析:当期应纳营业税额=200000×20%-3400-2000/(1+17%)×17%=36309.4(元)

某市肉制品加工企业2013年占地40000平方米,其中办公楼占地3000平方米,生猪养殖基地占地20000平方米,肉制品加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税()。

A、65000元

B、100000元

C、120000元

D、950000元

正确答案:B

答案解析:直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地,照章征税。应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)

某市一家生产企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元,被加收滞纳金2000元,被处罚款8000元。该企业当月应补缴城市维护建设税和教育费附加()。

A、5000元

B、7000元

C、8000元

D、10000元

正确答案:B

答案解析:城市维护建设税和教育费附加计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。应补缴的城市维护建设税和教育费附加=(50000+20000)×(7%+3%)=4900+2100=7000(元)。

某市工业企业2013年转让一块土地使用权,签订合同,取得收入560万元。去年取得该土地使用权时支付金额420万元,并支付发生相关费用6万元。则该工业企业应纳土地增值税()万元。

A、0

B、37.81

C、52.56

D、84.35

正确答案:B

答案解析:转让土地使用权计算土地增值税可以扣除的金额:420+6+(560-420)×5%×(1+7%+3%)+560×0.5‰=433.98(万元)转让业务合计应纳的土地增值税:转让土地使用权的土地增值额=560-433.98=126.02(万元)增值率=126.02÷433.98×100%=29.04%应缴纳土地增值税=126.02×30%=37.81(万元)

下列关于国际重复征税的陈述,错误的是()。

A、国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型

B、纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件

C、各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因

D、处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种,其中免税法是普遍采用的

正确答案:D

答案解析:各国的涉外税法和国际税收协定中,处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种,其中抵免法是普遍采用的。

根据企业所得税法的规定,下列说法中正确的是()。

A、企业转让股权收入,应于转让协议生效时,确认收入的实现

B、被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,作为投资方企业的股息、红利收入

C、租赁合同规定的租赁期限跨年度的,且租金提前一次性支付的,出租人要一次性确认收入

D、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入

正确答案:D

答案解析:选项A,企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现;选项B,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;选项C,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入

下列关于个人所得税的表述中,正确的是()。

A、个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得,减半征收个人所得税

B、职工个人以股份形式取得拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税

C、个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

D、个人因从事彩票代销业务而取得所得,应按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税

正确答案:B

答案解析:个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征收个人所得税;个人取得兼职收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税;个人因从事彩票代销业务而取得所得,应按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目计征个人所得税。

2013年某企业拥有房产原值共计8000万元,其中生产经营用房原值6500万元、超市用房原值700万元、经有关部门鉴定停止使用的危房原值800万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2013年该企业应缴纳房产税()万元。

A、62.4

B、69.12

C、76.8

D、77.92

正确答案:B

答案解析:房产税=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)

某企业2014年3月将一批材料运往境外加工为产品,该批材料的成本是300万元,在海关规定的期限内复运进境,进境时同类产品价格360万元;发生境外加工费25万元,料件费17万元,境外运输费和保险费共计24万元,进口关税税率20%。运往境外加工的产品报关进口时应纳进口环节税金()万元。

A、18.18

B、16.97

C、26.66

D、391.75

正确答案:C,好医生助理薇-信(go2learn)

答案解析:运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定为完税价格。运往境外加工产品报关进口时应纳进口环节税金=(25+17+24)×20%+(25+17+24)×(1+20%)×17%=26.66(万元)。