甲股份有限公司于2011年4月1日购入面值为1000万元的3-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲股份有限公司于2011年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1500万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息10万元,另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为()。

A、1510万元

B、1490万元

C、1500万元

D、1520万元

正确答案:C

答案解析:对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量,交易费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始入账金额为1500(1500-10+10)万元。

甲公司20×9年7月1日,将其于20×7年1月1日购入的债券予以转让,转让价款为2100万元,该债券系20×7年1月1日发行的,面值为2000万元,票面年利率为3%,到期一次还本付息,期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时,利息调整明细科目的贷方余额为12万元,20×9年7月1日,该债券投资的减值准备金额为15万元,甲公司转让时该项金融资产应确认的投资收益为()万元。

A、-63

B、-27

C、-23

D、-75

正确答案:C,考试助手weixin:go2learn_net

答案解析:处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。(因为是一次还本付息,所以应该将应收未收的利息记入“持有至到期投资——应计利息”科目中。)本题的会计分录为:借:银行存款2100持有至到期投资减值准备15持有至到期投资——利息调整12投资收益23(倒挤)贷:持有至到期投资——成本2000——应计利息(2000×3%×2.5)150

企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入()。

A、其他业务收入

B、营业外收入

C、管理费用

D、营业外支出

正确答案:B

答案解析:企业现金清查中,如为现金溢余,属于应支付给某人或者相关部门的部分,计入其他应付款;属于无法查明的其他原因的部分,计入营业外收入。

20×9年1月1日,甲上市公司购入一批股票,作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款2000万元,其中包含已经宣告的现金股利100万元。另支付相关费用46万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素,该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A、1900

B、2046

C、2000

D、2100

正确答案:A

答案解析:企业取得交易性金融资产时,按其公允价值(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利),借记“交易性金融资产——成本”科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目。借:交易性金融资产――成本1900投资收益46应收股利100贷:银

某股份有限公司2009年7月1日处置其持有的持有至到期投资,转让价款1060万元已收存银行。该债券系2007年7月1日购进,面值为1000万元,票面年利率5%,到期一次还本付息,期限3年。转让该项债券时,应计利息明细科目的余额为100万元,尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为()。

A、-14万元

B、-66万元

C、-90万元

D、14万元

正确答案:D

答案解析:本题考查知识点:持有至到期投资的处置。该公司转让该项债券投资实现的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1060-(1000+100-24-30)=1060-1046=14(万元)

某企业2009年11月1日收到一张商业承兑汇票,票面金额为100000元,年利息率为6%,期限为6个月。年末资产负债表上列示的“应收票据”项目金额为()元。

A、100000

B、101000

C、103000

D、100500

正确答案:B

答案解析:应收票据的短期利息不再单独通过“应收利息”科目核算,而是计入“应收票据”,所以“应收票据”项目金额=100000+100000×6%×2/12=101000(元)。

企业发生的下列事项中,不影响“投资收益”的有()。

A、交易性金融资产持有期间收到不包含在买价中的现金股利

B、期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C、期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D、交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

E、取得交易性金融资产时支付的交易费用

正确答案:BCD

答案解析:期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额,会计处理为:借或贷:交易性金融资产,贷或借:公允价值变动损益,不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利,冲减应收股利,不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利,借记“银行存款”,贷记“投资收益”。企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应借记“投资收益”科目。

购入交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,应计入的会计科目是()。

A、交易性金融资产

B、应收股利

C、投资收益

D、公允价值变动损益

正确答案:B

答案解析:购买交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应当单独作为应收项目核算,借记“应收股利”或“应收利息”。

2008年1月1日,M上市公司购入一批股票,作为交易性金融资产进行核算和管理。实际支付价格100万元,其中包含已经宣告的现金股利1万元,另支付相关费用2万元,上述款项均以银行存款支付,假定不考虑其他因素,该交易性金融资产的入账价值和影响当期损益的金额分别为()。

A、100万元和3万元

B、102万元和2万元

C、99万元和2万元

D、103万元和0

正确答案:C

答案解析:入账价值=100-1=99(万元),影响当期损益的金额=2(万元)。