甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件,所得税税率为25

A、0

B、75

C、69.38

D、150

正确答案:A

答案解析:自行开发的无形资产初始确认时分录是:借:无形资产贷:研发支出——资本化支出账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,因此不确认相关的递延所得税资产。

甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用,在发生时已计入当期损益,假设按照税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。假定企业在2×17年初开始正常生产经营活动,当期税前扣除了100万元,则该项费用支出在2×18年末的计税基础为()万元。

A、0

B、300

C、200

D、500

正确答案:B

答案解析:该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,即如果将其视为资产,其账面价值为0。按照税法规定,该费用可以在开始正常的生产经营活动后5年内分期税前扣除,在2×18年末,该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元,所以计税基础为300万元。

下列各项资产、负债中,不形成暂时性差异的是()。

A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债

B、期末计提坏账准备

C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

D、可供出售金融资产公允价值变动

正确答案:A

答案解析:选项A,企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除,以后期间也不允许扣除,故预计负债的计税基础=账面价值-0=账面价值,不产生暂时性差异。

下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是()。

A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债,按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元,按照税法规定该费用不允许税前扣除

C、企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元

D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元

正确答案:A

答案解析:选项A,计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0;选项B,计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值;选项C,计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值;选项D,计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2×12年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,2×12年1月1日的公允价值为2100万元,2×12年年末公允价值为1980万元,假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有()。

A、2×12年初应确认递延所得税资产50万元

B、2×12年初应确认递延所得税负债50万元

C、2×12年末应转回递延所得税负债5万元

D、2×12年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元

正确答案:BC

答案解析:2×12年初,投资性房地产的账面价值=2100万元,计税基础=2000-2000/20=1900(万元),应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25%=50(万元);2×12年末,投资性房地产的账面价值=1980万元,计税基础=2000-2000/20×2=1800(万元),递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45(万元),2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

企业如果在资产负债表日发现未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应减记递延所得税资产的账面价值,则应相应调整的科目可能有()。

A、所得税费用

B、其他综合收益

C、财务费用

D、管理费用

正确答案:AB,专业课助理薇Xin:xzs9523

答案解析:选项B,对于原确认时计入其他综合收益的递延所得税资产,其减记的金额也应计入其他综合收益。

AS公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%,2×18年12月31日预计2×19年以后不再属于高新技术企业,且所得税率将变更为25%。2×18年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。2×18年12月31日期末余额资料:

A、交易性金融资产确认的递延所得税负债费用为95万元

B、预计负债确认的递延所得税资产收益为11.5万元

C、应交所得税为106.5万元

D、所得税费用83.5万元

正确答案:D

答案解析:(1)交易性金融资产账面价值=1500万元;计税基础为1000万元;累计应纳税暂时性差异500万元,递延所得税负债发生额=500×25%-30=95(万元)(2)预计负债账面价值为100万元,计税基础为0万元,累计可抵扣暂时性差异100万元,递延所得税资产发生额=100×25%-13.5=11.5(万元)(3)应交所得税=[1000-(500-200)+(100-90)]×15%=106.5(万元

下列有关负债计税基础的确定中,正确的有()。

A、企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债,税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除,则该预计负债的计税基础为0

B、企业因债务担保确认了预计负债500万元,税法规定该支出不允许税前扣除,则该项预计负债的计税基础是0

C、会计上确认预收账款60万元,符合税法规定的收入确认条件,则该预收账款的计税基础为0

D、企业确认应付职工薪酬200万元,税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元,剩余部分在以后期间也不允许税前扣除,则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

正确答案:ACD

答案解析:选项B,计税基础为500万元。企业因债务担保确认的预计负债,实际发生时,税法也是不允许税前扣除的,所以计税基础=账面价值500-预计未来期间税前可以扣除的金额0=500(万元)。

关于资产负债表债务法,下列表述中不正确的是()。

A、资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异,进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债

B、资产负债表债务法下,企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算

C、资产负债表债务法下,企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值,同时按税法规定确定资产或负债的计税基础

D、执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税

正确答案:A

答案解析:选项A,资产负债表债务法是从资产负债表出发来确定暂时性差异,进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。

甲公司于2×17年末以200万元取得一项固定资产并投入使用,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用寿命为20年,预计净残值为0。2×18年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定,该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧,预计净残值为0。不考虑其他因素,则2×18年末该项固定资产的计税基础为()万元。

A、0

B、300

C、200

D、190

正确答案:D

答案解析:2×18年末该项固定资产的计税基础=200-200/20=190(万元)。