甲公司经协商以其拥有的一项生产设备与乙公司持有的可供出售金融-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

搜考试答案使用:公需课题库助手(www.gongxuke.net

甲公司经协商以其拥有的一项生产设备与乙公司持有的可供出售金融资产进行交换,假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

A、59.5万元

B、170万元

C、60.5万元

D、220万元

正确答案:B,学习助理微Xin:(xzs9529)

答案解析:本题考查的知识点非货币性资产交换的计量。甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额=650-(600-120)=170(万元);账务处理为:借:固定资产清理480累计折旧120贷:固定资产600借:可供出售金融资产——成本600银行存款160.5贷:固定资产清理480应交税费——应交增值税(销项税额)110.5营业外收入170

甲、乙公司均为一般纳税人,增值税税率17%。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品,甲公司的A产品成本300万元,公允价值和计税价格均为270万元,已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元,公允价值和计税价格均为280万元,消费税税率5%,交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质,且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是()。

A、278.30万元

B、280万元

C、276.80万元

D、249.81万元

正确答案:A

答案解析:甲公司换入B产品的入账价值=(300-30)+10+270×17%-280×17%=278.3(万元)。相关分录:借:库存商品278.3应交税费——应交增值税(进项税额)47.6存货跌价准备30贷:库存商品——A300应交税费——应交增值税(销项税额)45.9银行存款10提示:虽然该交换不具有商业实质,但增值税上是视同销售的,要按市价计算销项税,入账价值仍然是按账面价值核算。

甲乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。20×5年5月1日,甲公司以一项无形资产换入乙公司的一批产品和一项生产设备。换出的无形资产的成本为800万元,已计提摊销400万元,未计提减值准备,公允价值不能可靠计量。乙公司换出的产品的成本为180万元,已计提跌价准备30万元,公允价值为200万元,换出设备的账面原值为400万元,已计提累计折旧100万元,计提减值准备50万元,公允价值为

A、200万元;300万元

B、150万元;250万元

C、160万元;240万元

D、234万元;351万元

正确答案:A

答案解析:换出资产的公允价值不能可靠计量,此时应按照换入资产的公允价值确定换入资产的入账价值。换入资产的入账价值总额=200+300=500(万元),换入产品的入账价值=500×200/(200+300)=200(万元),换入固定资产的入账价值=500×300/(200+300)=300(万元)。

甲公司以一批原材料换入乙公司持有的一项可供出售金融资产。换出原材料的账面余额为1800万元,已计提资产减值损失800万元,公允价值为1200万元。交换日,可供出售金融资产公允价值为1500万元,甲公司支付乙公司银行存款96万元,同时为换入可供出售金融资产支付相关税费5万元。该交换具有商业实质。适用的增值税税率为17%。甲公司换入可供出售金融资产的入账价值为()。

A、1505万元

B、1638万元

C、1138万元

D、1538万元

正确答案:A

答案解析:甲公司换入可供出售金融资产的入账价值=1200+300+5=1505(万元);或者:甲公司换入可供出售金融资产的入账价值=1200+1200×17%+96+5=1505(万元),甲公司的账务处理为:借:可供出售金融资产——成本1505贷:其他业务收入1200应交税费——应交增值税(销项税额)204银行存款(96+5)101借:其他业务成本1000存货跌价准备800贷:原材料1800

2010年5月,甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商,将其一栋厂房和一项土地使用权与乙公司的在建工程和长期股权投资进行交换。甲公司厂房原价为1200万元,已提折旧750万元;土地使用权账面原价为450万元,已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为600万元;长期股权投资的账面余额为200万元。以上各项资产的公允价值均不能可靠计量。则甲公司换入长期股权投资的成本为()。

A、157.5万元

B、200万元

C、472.5万元

D、630万元

正确答案:A

答案解析:换入资产账面价值总额=600+200=800(万元)换出资产账面价值总额=(1200-750)+(450-270)=630(万元)换入资产总成本=换出资产账面价值总额=630(万元)长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例=200÷800=25%长期股权投资成本=630×25%=157.5(万元)

下列资产中,属于货币性资产的是()。

A、预付账款

B、长期应收款

C、可供出售债券投资

D、交易性金融资产(债券)

正确答案:B

答案解析:选项ACD,均属于非货币性资产。提示:如果单独表述为可供出售金融资产(包含可供出售债券投资、可供出售股票投资),它属于非货币性资产。但若表述为外币可供出售金融资产,则要分情况。外币可供出售债务工具(即债券类投资)属于外币货币性项目,外币可供出售权益工具(即股票类投资)属于外币非货币性项目。

下列交易或事项中,属于非货币性资产交换的是()。

A、甲公司以公允价值为100万元的交易性金融资产换入一项公允价值为75万元的固定资产,并收取不含税补价25万元

B、甲公司以公允价值为4000万元的投资性房地产换入一项公允价值为5000万元的土地使用权,同时支付补价1000万元

C、甲公司以公允价值为1000万元的可供出售债券投资换入一项公允价值为800万元的持有至到期投资,同时收取补价200万元

D、甲公司以公允价值为300万元的存货换入一批账面价值为400万元的原材料,同时支付不含税补价100万元

正确答案:B

答案解析:选项A,补价所占比例=25/100×100%=25%,属于货币性资产交换;选项B,补价所占比例=1000/(4000+1000)×100%=20%,属于非货币性资产交换;选项C,持有至到期投资属于货币性资产,因此不属于非货币性资产交换;选项D,补价所占比例=100/(300+100)×100%=25%,属于货币性资产交换。

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。20×4年3月31日,甲公司将一项生产设备与乙公司的一批存货进行交换,甲公司换出生产设备的账面原值为500万元,预计使用年限为10年,已使用2年,采用直线法计提折旧,未计提减值准备,计税价格为400万元,乙公司换入后仍按照固定资产核算。乙公司换出的存货的账面成本为400万元,已计提减值准备50万元,计税价格为400万元,甲公司另向乙公

A、甲公司应确认存货的入账价值为445万元

B、乙公司换入固定资产的入账价值为310万元

C、乙公司确认的处置损益为50万元

D、甲公司确认换出资产的处置损益为40万元

正确答案:AB

答案解析:非货币性资产交换不具有商业实质的情况下,换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定,不确认资产的处置损益。甲公司换入存货的入账价值=500-500/10×2+400×17%+40-400×17%+5=445(万元);乙公司换入固定资产的入账价值=400-50+400×17%-40-400×17%=310(万元)。

长城公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车,换出办公楼的账面原价为600万元,已计提折旧为360万元,未计提减值准备,公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元,公允价值分别为200万元和100万元。该交换具有商业实质,且假定不考虑相关税费。该公司换入汽车的入账价值为()。

A、60万元

B、100万元

C、80万元

D、112万元

正确答案:B

答案解析:换入资产入账价值总额为300万元,换入各项资产入账价值=换入资产入账价值总额×换入各项资产公允价值÷换入资产公允价值总额=300×100÷(200+100)=100(万元)。

下列非货币性资产交换中,不具有商业实质的是()。

A、甲公司以自身的存货换入乙公司一项固定资产,换入资产与换出资产未来现金流量的时间、风险均不同

B、甲公司以一项投资性房地产换入乙公司一项长期股权投资,换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同但风险不同

C、甲公司以一项可供出售金融资产换入乙公司一批存货,换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入换出资产的公允价值相比重大

D、甲公司以一项无形资产换入乙公司一项无形资产,换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值在时间、风险、金额均相同

正确答案:D

答案解析:本题考查知识点:商业实质的判断。根据非货币性资产交换准则的规定,符合下列条件之一的,视为具有商业实质:(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。因此,选项D不符合具有商业实质的条件。