甲公司2010年9月30日购入固定资产,账面原值为1500万-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司2010年9月30日购入固定资产,账面原值为1500万元,会计上按直线法计提折旧;税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年,净残值均为零。则2011年12月31日的应纳税暂时性差异余额为()。

A、225万元

B、900万元

C、1125万元

D、255万元

正确答案:A

答案解析:资产的账面价值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125(万元);计税基础=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900(万元);账面价值>计税基础,其差额为225万元,即为应纳税暂时性差异的期末余额。

与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时直接计入其他收益。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:与收益相关的政府补助,如果用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失,则应当确认递延收益,并在确认相关费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本。【点评】本题主要考查与收益相关政府补助的会计处理,不仅需要区分是用于补偿以后期间还是补偿以前期间,还需要区分总额法和净额法两种方式下的处理。(1)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,收到时先计入递延收益,以后期间:总额法借:递延收益贷:其他收益净额

某公司适用的所得税税率为25%,2010年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日,该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。

A、0

B、100

C、-100

D、25

正确答案:A

答案解析:因按照税法规定,企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除,即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0,则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同,不形成暂时性差异。

企业对其以名义金额(1元)计量的政府补助,取得时计入递延收益。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:以名义金额(1元)计量的政府补助,取得时直接计入当期损益。【点评】名义金额为1元,金额很小,因此直接计入当期损益即可。

下列各项负债中,其计税基础为零的是()。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

正确答案:C

答案解析:选项A,因欠税产生的应交税款滞纳金,税法不允许税前列支。该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间税前列支的金额0=账面价值;选项B,因购入存货形成的应付账款,将来偿付应付账款税法不允许税前扣除,所以计税基础=账面价值-未来期间准予税前扣除的金额0=账面价值;选项C,企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支,即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)

2010年12月31日,A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元,2011年实际发生产品质量保证费用90万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元,税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2011年12月31日,下列说法中正确的是()。

A、应纳税暂时性差异余额为130万元

B、可抵扣暂时性差异余额为130万元

C、应纳税暂时性差异余额为120万元

D、可抵扣暂时性差异余额为120万元

正确答案:B

答案解析:因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣,预计负债的账面价值=100-90+120=130(万元),计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=130-130=0(万元),所以产生可抵扣暂时性差异,可抵扣暂时性差异余额=100-90+120=130(万元)。

政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

A、正确

B、错误

正确答案:A

某企业2011年8月1日购入一项交易性金融资产,取得成本为5000万元,2011年12月31日公允价值为5500万元。则2011年产生的暂时性差异为()。

A、应纳税暂时性差异500万元

B、可抵扣暂时性差异500万元

C、应纳税暂时性差异5500万元

D、可抵扣暂时性差异5000万元

正确答案:A,普法考试助手微信:《go2learn_net》

答案解析:资产的账面价值5500万元>计税基础5000万元,其差额为500万元,即为应纳税暂时性差异。

企业取得与综合性项目相关的政府补助,且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的,应整体归类为与资产相关的政府补助。

A、正确

B、错误

正确答案:B,继续教育助手薇-信:【go2learn】

答案解析:此时,应整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。

企业收到与日常活动无关的政府补助,若采用总额法核算,则最终计入其他收益;若采用净额法核算,则最终计入营业外收入。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:与企业日常活动无关的政府补助,应计入营业外收入或冲减营业外支出。