关于包装物账务处理的描述正确的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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关于包装物账务处理的描述正确的是()。

A、随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入记入“主营业务收入”,应缴的消费税应一同记入“营业税金及附加”

B、随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入记入“营业外收入”,应缴的消费税应一同记入“营业税金及附加”

C、随同产品销售但单独计价的包装物,其收入记入“主营业务收入”,消费税记入“营业税金及附加”

D、随同产品销售但不单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”,消费税记入“营业税金及附加”

正确答案:A

答案解析:随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入记入“主营业务收入”,应缴的消费税应一同记入“营业税金及附加”;随同产品销售但单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”,消费税记入“营业税金及附加”。

某税务师2016年底对企业2016年的纳税情况进行审核,发现企业6月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年6月末企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元,则以下会计调整分录中,

A、借:以前年度损益调整10800贷:利润分配—未分配利润10800

B、借:在建工程30000应交税费—待抵扣进项税额2040贷:生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费—应交增值税(进项税额转出)2040

C、借:在建工程35100贷:生产成本3360库存商品2240以前年度损益调整24400应交税费—应交增值税(销项税额)5100

D、借:以前年度损益调整3600贷:应交税费—应交所得税3600

正确答案:C

答案解析:分摊率=30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%在产品应分摊数额=120000×3%=3600(元)库存商品应分摊数额=400000×3%=12000(元)12月销售产品成本应分摊数额=480000×3%=14400(元)调整分录为:借:在建工程30000应交税费——待抵扣进项税额2040贷:生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费—应交

一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由()认证、稽核对比后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

A、省级国税局

B、国家税务总局

C、财政部

D、国务院

正确答案:B

答案解析:一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核对比后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核的,发现改企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2014年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为()。

A、借:长摊待摊费用贷:管理费用

B、借:长期待摊费用贷:本年利润

C、借:长期待摊费用贷:以前年度损益调整

D、借:长摊待摊费用贷:利润分配—未分配利润

正确答案:C

答案解析:对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”进行调整

2016年6月5日,纳税人购进办公楼一座共计1110万元(含税),取得专用发票,该大楼专用于免税项目,并于次月开始计提折旧,假定分10年计提,无残值。2017年4月,纳税人将该大楼改变用途,用于允许抵扣项目,下面处理正确的是()。

A、不动产净值率=91.67%

B、可以抵扣的进项税额=110*91.67%=100.83

C、不动产净值率=95%

D、借:应交税费-应交增值税(进项税额)60.5应交税费-待抵扣进项税额40.33贷:固定资产100.83

E、借:应交税费-应交增值税(进项税额)66应交税费-待抵扣进项税额44贷:固定资产110

正确答案:ABD

答案解析:按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率按规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

某税务师于2014年3月对企业2013年的纳税情况进行审核时,发现企业将自产的产品(市场价格60000元,成本价格50000元)用于对外投资,作出以下会计分录:

A、借:应交税费-应交所得税561贷:以前年度损益调整561

B、借:以前年度损益调整561贷:应交税费-应交所得税561

C、借:应交税费-应交所得税3300贷:以前年度损益调整3300

D、借:资本公积10000贷:以前年度损益调整10000借:以前年度损益调整2500贷:应交税费-应交所得税2500借:以前年度损益调整7500贷:利润分配-未分配利润7500

正确答案:D

答案解析:企业正确的会计处理应当是:借:长期股权投资70200贷:主营业务收入60000应交税费-应交增值税(销项税额)10200借:主营业务成本50000贷:库存商品50000所以,企业应当做如下调整:借:资本公积10000贷:以前年度损益调整10000借:以前年度损益调整2500贷:应交税费-应交所得税2500借:以前年度损益调整7500贷:利润分配-未分配利润7500

下列项目中属于免征流通环节的增值税的是()。

A、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

B、提供加工和修理修配劳务

C、提供厂房的修缮劳务

D、销售一次性木制筷子

正确答案:A

答案解析:自2012年1月1日起,对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜,免征蔬菜流通环节增值税。

关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法,正确的是()。

A、某公司进口货物,取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣

B、某公司自制设备器具,财务上直接转入“固定资产”核算,用于增值税应税项目(不含免征增值税项目),自制固定资产的进项税额不作进项税额转出

C、某汽车销售公司装修汽车销售展厅,所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票,这些装饰材料进项税额不得抵扣

D、某生产企业,办公室和车间共用一块电表,每月电费开具增值税专用发票结算,办公室用电的进项税额不准抵扣

正确答案:B,小帮手微xin:(xzs9523)

答案解析:选项A,境外的运输发票不能在我国抵扣进项税额;选项C,汽车销售公司装修汽车展厅,取得专用发票进项税额允许抵扣;选项D,办公室属于为生产服务的部门,其耗用的电量可以抵扣进项税额。

某税务师于2015年12月对企业2015年的纳税情况进行审核时发现,2014年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元已经逾期,仍然在其他应付款的贷方挂账,则以下调整分录中正确的是()。

A、借:其他应付款23400贷:以前年度损益调整23400

B、借:其他应付款23400贷:利润分配—未分配利润23400

C、借:其他应付款23400贷:其他业务收入23400

D、借:其他应付款23400贷:其他业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)3400

正确答案:D

答案解析:啤酒收取的包装物押金,逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收,所以,逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为:借:其他应付款23400贷:其他业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)3400

2016年8月某县某企业将厂房对外出售售价1000万元,已知该厂房是企业在2007年12月购入的,购入价格为600万元,厂房原值为630万元,已经计提折旧400万元,账面净值230万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元和缴纳增值税(简易计税办法),缴纳土地增值税60万元,不考虑印花税、城建税和教育费附加,则正确的账务处理有()。

A、借:固定资产清理230万累计折旧400万贷:固定资产630万

B、借:固定资产清理50万贷:应交税费——未交增值税50万

C、借:固定资产清理19.05万贷:应交税费——未交增值税19.05万

D、借:营业税金及附加60万贷:应交税费——应交土地增值税60万

E、借:固定资产清理655万贷:营业外收入655万

正确答案:AC

答案解析:固定资产清理的利得=1000-230(净值)-5(费用)-(1000-600)÷(1+5%)×5%(增值税)-60(土地增值税)=685.95(万元)