根据税法的适用原则,下列说法正确的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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根据税法的适用原则,下列说法正确的有()。

A、根据实体从旧,程序从新原则,纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的,新实体法在原则上不具有约束力

B、根据法律优位原则,税收法律的效力高于税收行政法规的效力,但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C、程序法优于实体法是指在诉讼发生时,税收程序法优于税收实体法适用

D、凡是特别法中作出规定的,排斥普通法的适用,但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言

E、纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务,而不管这项纳税义务实际上是否完全发生

正确答案:ACDE

答案解析:本题考核税法的适用原则的知识点。根据实体从旧程序从新原则,纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的,原则上新实体法不具有约束力。根据法律优位原则,税收法律的效力高于税收行政法规的效力,税收行政法规的效力高于税收行政规章。根据特别法优于普通法的原则,凡是特别法中作出规定的,排斥普通法的适用,但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言,并不是说随着特别法的规定,原有居于

根据企业所得税法的规定,下列表述中不正确的是()。

A、租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认

B、特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

C、商品销售时涉及商业折扣的,应按照扣除商业折扣前的金额确定收入金额

D、接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认

正确答案:C

答案解析:商品销售时涉及商业折扣的,应按照扣除商业折扣后的金额确定收入金额。

关于企业所得税收入的确认说法正确的是()。

A、销售商品采取预收款方式的,按实际收到货款的日期确定收入的实现

B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C、企业转让股权收入,应于转让协议生效或完成股权变更手续时,确认收入的实现

D、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

正确答案:D

答案解析:选项A,销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入;选项B,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项C,企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

2014年9月1日,甲企业以1000万元投资于乙企业,投资期限1年。已知该投资属于符合条件的混合性投资,按照合同规定,乙企业每个月向甲企业支付利息10万元,乙企业在投资到期时以980万元的价格赎回该投资。假定2014年银行同期同类贷款利率为8%。关于该项业务,下列说法中正确的是()。

A、甲企业2014年应确认的利息收入26.67万元

B、乙企业2014年税前应扣除的利息支出为40万元

C、甲企业2015年应确认的债务重组收益20万元

D、甲企业2015年应确认的债务重组损失20万元

正确答案:D

答案解析:甲企业2014年应确认的利息收入为40万元。乙企业2014年应税前扣除的利息支出=1000×8%÷12×4=26.67(万元)。甲企业2015年应确认的债务重组损失=1000-980=20(万元)

根据企业所得税法的规定,下列收入不属于企业其他收入的是()。

A、转让生物资产的收入

B、已做坏账损失处理后有收回的应收款项

C、经营过程中的违约金收入

D、汇兑收益

正确答案:A

答案解析:企业所得税法中所称其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

关于税法的基本原则,下列表述正确的有()。

A、税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性

B、经济上的税收公平不具备强制约束力,仅作为制定税法的参考

C、实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税

D、税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容

E、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平,也可以要求程序上税收公平的权力

正确答案:ABCE

答案解析:经济上的税收公平不具备强制约束力,仅作为制定税法的参考;税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容,对于有争议的涉税行为,纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为,否则不能引用税收合作信赖主义;实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税。

某境内上市公司2013年初实行股权激励计划,针对服务3年以上的员工发放股票期权,规定行权日为2015年6月3日可以行权,行权前不能转让。根据企业所得税法的规定,上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是()。

A、上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除

B、上市公司发放的股票期权可以在行权后,作为2015年的工资薪金扣除

C、上市公司等待期内,会计上计算确认的成本费用,所得税上是允许扣除的

D、上市公司发放的股票期权,不能在所得税前扣除

正确答案:B

答案解析:对股权激励计划施行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。

下列关于企业所得税收入确认,表述正确的是()。

A、售后回购业务企业所得税上不确认收入,收到的款项应确认为负债

B、以买一赠一方式销售商品的,赠送的商品应视同销售计入收入总额

C、以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入

D、企业给予购货方现金折扣,按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

正确答案:D

答案解析:选项A,采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用;选项B,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C,销售商品以旧换新的,销售商品应当

按照企业所得税的规定,下列收入中按照合同约定的日期确认收入的实现的是()。

A、股息、红利等权益性投资收益

B、利息收入

C、接受捐赠收入

D、债务重组收入

正确答案:B

答案解析:利息收入是按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

关于企业所得税收入的确定说法不正确的是()。

A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C、企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现

D、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入

正确答案:B

答案解析:选项B,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。