根据企业所得税法相关规定,下列说法中不正确的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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根据企业所得税法相关规定,下列说法中不正确的是()。

A、企业因雇用临时工的工资薪金支出准予计入企业工资薪金总额的基数

B、企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出不可以税前扣除

C、企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除

D、企业通过发行债券而发生的合理的费用支出,不符合资本化条件的准予在企业所得税前据实扣除

正确答案:B,专业课帮手Weixin[xzs9519]

答案解析:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

某保险公司,2015年1~11月财产保险费收入合计60000万元;12月,取得财产保险费收入5000万元,有部分业务发生退保,支付退保金3560万元。当年支付佣金合计10000万元。则该公司2015年佣金支出税前允许扣除的金额为()万元。

A、1000

B、9216

C、9750

D、9150

正确答案:B

答案解析:佣金支出税前扣除限额=(60000+5000-3560)×15%=9216(万元)实际发生额10000万元,超过扣除标准,按规定税前扣除为9216万元。

下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是()。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额

B、企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

C、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业,其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出,准予在税前据实扣除

D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

正确答案:C

答案解析:保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额;企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

2015年某国家重点扶持的高新技术企业,主营业务收入4000万元、国债利息收入40万元,与收入配比的成本2100万元,全年发生管理费用200万元、销售费用500万元(其中包括广告费业务宣传费支出300万元)、财务费用500万元,营业外支出40万元。上年未扣结转到本年度的广告费支出100万元。假设没有其他相关调整事项。2015年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

A、84

B、90

C、100

D、52

正确答案:A

答案解析:会计利润=4000+40-2100-200-500-500-40=700(万元)广告费扣除限额=4000×15%=600(万元),实际发生了300万元,准予全部扣除,上年结转的广告费支出也允许扣除。应纳企业所得税=(700-100-40)×15%=84(万元)

根据企业所得税法的规定,纳税人在我国境内向贫困地区的公益性捐赠支出,可以()。

A、在税前全额扣除

B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除

C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除

正确答案:C

答案解析:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据企业所得税法的规定,下列表述中不正确的是()。

A、股息红利等权益性投资收益,除另有规定外,应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日起确认收入的实现

B、从事股权投资业务的企业,其股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额

C、烟草企业的广告费,一律不得税前扣除

D、航空企业实际发生的飞行训练费,可以作为航空企业运输成本在税前扣除

正确答案:C

答案解析:烟草企业的烟草广告费,一律不得税前扣除,但是烟草广告费之外的其他广告费允许按照规定的比例计算扣除限额,在限额内扣除。

根据企业所得税法的规定,纳税人在我国境内向贫困地区的公益性捐赠支出,可以()。

A、在税前全额扣除

B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除

C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除

正确答案:C

答案解析:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是()。

A、企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的,属于税法规定的公益性捐赠支出

B、被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,5年内不得重新申请扣除资格

C、捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的,可按市场价格开具捐赠票据

D、公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的,应取消捐赠税前扣除资格

正确答案:A

答案解析:选项B,应该是3年内不得重新申请扣除资格;选项C,捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如果不能提供证明,公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项D,前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的,应取消捐赠税前扣除资格。

2014年1月1日起甲企业开始筹建,筹建期为1年,筹建期间发生开办费支出300万元,其中业务招待费支出50万元,2015年年初开始生产经营,取得营业收入1000万元,该企业选择将开办费一次性在税前扣除,2015年企业可以扣除的开办费为()万元。

A、300

B、250

C、280

D、220

正确答案:C

答案解析:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)